相続税

被相続人が死亡し、死亡開始日が属する月の末日から 6か月以内に申告しなければなりません。

• 相続税はホームタックスを通じて電子申告が可能です。

法定申告期限内に申告しないか、過少申告をした場合、税額控除の恩恵を適用されることができません。

また、 加算税を追加で負担することになります。

• 相続税は、自主納付書を作成して法定申告期限以内に最寄りの銀行や郵便局に納付することができます。

また、クレジットカードでの納付、ホームタックスなどを利用した国税の電子納付も可能です。

相続税は現金納付が原則ですが、現金で納付するのが困難な場合は、税務署長の承認を受けて相続した財産で納付することができます。

これを物納といいます。

物納の要件

1.事前贈与財産を含む相続財産のうち、不動産と有価証券の価額が2分の1を超過すること

2. 相続税の納付税額が2千万ウォンを超過すること

3. 相続税の納付税額が相続財産価額のうち金融財産の価額を超過すること

相続税は2回以上に分けて納めることができます。

2回に分けて納めるのが分納、長期間にわたって分けて納めるのが年賦延納です。

納付すべき税額が2千万ウォン以下の場合 ： 1千万ウォンを超過する金額の分納が可能

納付すべき税額が2千万ウォンを超過する場合 ： 納付すべき税額の2分の1以下の金額の分納が可能

納付すべき税額が2千万ウォンを超過する場合に、税務署に担保を提供し、年賦延納の期間を定めて分けて納めることができます。

相続税を 申告し 納付しなければならない 義務を 持つ 納税義務者には、 相続を 原因として 財産を 受け継ぐ '相続人'と 遺言や 贈与契約後、 贈与者の 死亡により 財産を 取得する '受遺者'が います。

このとき、特別縁故者や受遺者が 営利法人である 場合、 営利法人が 納付すべき 相続税は 免除されます。

ただし 相続人 または 直系卑属が 株主であれば 持分相当額を、その 相続人および 直系卑属が 納税しなければ なりません。

相続税は、相続人が引き継いだすべての財産に対して課税されるのが原則ですが、被相続人の居住者の有無により課税範囲が変わります。

この際、居住者とは、国内に住所を置くか183日以上居所を置いた人をいいます(『相続税および贈与税法』第2条)。

相続税関連の主要業務分野は以下のとおりです。

相続税関連の法律諮問

相続税申告業務の代行

相続税申告前の相続財産把握

相続税申告前の合算事前贈与財産の確認

相続税電子申告手続案内および代行

相続税申告納付期限の確認および起算日の検討

相続税加算税種類の確認および該当の可否の検討

相続税居住者および非居住者の税額計算支援

相続税の公課金および葬礼費用、債務の計算

相続控除の検討および項目諮問

世代省略割増税額関連の諮問

税額控除関連の諮問および検討

納付遅延等関連の異議申立

相続税延付延納申請の進行および検討

相続財産評価申請および異議申立

財産評価審議委員会評価手続の案内

相続財産自己評価の案内

課税特例制度の案内および家業承継諮問

相続税納付方法の案内および納付代行

相続税関連派生事件の進行および対応案内

その他、相続税関連の法律諮問

相続税を計算するためには、まず最初に課税価額を計算しなければなりません。

そのためには、 被相続人の相続財産価額から公課金、 葬儀費用、 債務と非課税および課税価額不算入額を差し引いた後、 これに 事前贈与財産と相続推定財産を加算すればよいです。

課税価額が確定すると、 これに各種の控除を適用して課税標準を算定することになります。

課税標準は、その後、実際の税率が適用される基準となるため、 控除項目を漏れなく確認することが重要です。

相続控除は申告期限内にのみ適用が可能であり、 複数の項目の控除を併用できるだけに、実際の負担税額に大きな影響を及ぼすことがあります。

特に、同居住宅相続控除や一括控除は選択的な要件があるため、条件を綿密に検討する必要があります。

課税標準が確定すれば、これに従って定められた税率を適用して相続税の算出税額を計算します。

この時の税率は課税標準区間に応じた累進税率構造で適用され、一定の場合は世代省略による割増税額が加算されます。

課税標準による税率

相続税の算出税額が確定したならば、実際に納付すべき税額を計算しなければなりません。

実際の納付税額の公式

算出税額に世代飛び越し割増税額を加え、各種の税額控除を差し引いた後、年賦延納または物納した税額を除いた金額が、最終的に自主納付する相続税となります。

世代飛び越し割増税額

税額控除の項目

年賦延納・物納

相続税は一時納付が難しい場合、一定の要件を満たせば、分割納付（分納）または長期納付（年賦延納）、物納を通じて負担を分散させることができます。

相続人のうち一人が相続税をすべて納付したとしても、 他の相続人らは依然として相続税の納付義務を負うことになります。

相続人が相続税を納付していない場合、 国税庁は相続人のうち誰に対しても相続税の納付を要求することができます。

もし、このような国税庁から相続税の納付を要求された場合、 他の相続人に相続税の納付義務を賦課させるためには、 国税庁に申告をしなければなりません。

他の相続人が相続税を納付しない場合、相続税を納付した後、他の相続人に相続税の返還請求訴訟を提起することができます。

相続税を代理納付した相続人が、相続税を納付しなかった他の相続人に対して相続税の返還を請求する訴訟です。

当該訴訟を進める前に、相続事件の経験が豊富な家事専門弁護士との相談を通じて、具体的な計画を立てることをおすすめいたします。

相続人は相続税算出税額を基準として、相続開始日が属する月の末日から6か月以内に管轄税務署に申告して自主納付しなければなりません。

この申告には相続財産の内訳と評価金額、控除項目などが含まれなければならず、必要な証憑書類を添付しなければなりません。

期限内に申告しなかった場合には, 税務署長が決定した税額を決定告知方式で通知され, 納付しなければならず, この時には加算税が追加されます。

また, 相続税を納付期限内に全額納付しなかったり一部のみ納付した場合には, 当該金額に対して納付不誠実加算税が追加されます。

相続人が複数いる場合、各自は自身が受け取った相続財産に比例して税金を負担しなければなりません。

しかし、ある共同相続人が税金を納付しない場合、他の相続人が自身が受け取った範囲内で連帯して納付する義務を負うことになります。

申告時には、課税標準と相続税計算を立証することができる多様な明細書および書類を併せて提出する必要があります。

居住者と非居住者ともに提出書類は同じですが、一部の書類は該当する場合にのみ選択的に提出します。

必須提出書類

該当時の提出書類

期限内に相続税を申告しなかったり、一部のみを申告したりした場合には、次のような加算税率が適用されます。

ただし、相続財産に対する訴訟などで所有権が確定していない場合や、相続控除の適用に対する単純な錯誤、財産評価額の意見の相違があるときには、過少申告加算税が免除されることがあります。

申告はしたものの、期限内に税金を納付しなかったり不足して納付したりした場合にも、利子の形態の加算税が賦課されます。

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