相続税

被相続人が死亡し、死亡開始日が属する月の末日から 6か月以内に申告しなければなりません。

• 相続税はホームタックスを通じて電子申告が可能です。

法定申告期限内に申告しないか、過少申告をした場合、税額控除の恩恵を適用されることができません。

また、 加算税を追加で負担することになります。

• 相続税は、自主納付書を作成して法定申告期限以内に最寄りの銀行や郵便局に納付することができます。

また、クレジットカードでの納付、ホームタックスなどを利用した国税の電子納付も可能です。

相続税は現金納付が原則ですが、現金で納付するのが困難な場合は、税務署長の承認を受けて相続した財産で納付することができます。

これを物納といいます。

物納の要件

1.事前贈与財産を含む相続財産のうち、不動産と有価証券の価額が2分の1を超過すること

2. 相続税の納付税額が2千万ウォンを超過すること

3. 相続税の納付税額が相続財産価額のうち金融財産の価額を超過すること

相続税は2回以上に分けて納めることができます。

2回に分けて納めるのが分納、長期間にわたって分けて納めるのが年賦延納です。

納付すべき税額が2千万ウォン以下の場合 ： 1千万ウォンを超過する金額の分納が可能

納付すべき税額が2千万ウォンを超過する場合 ： 納付すべき税額の2分の1以下の金額の分納が可能

納付すべき税額が2千万ウォンを超過する場合に、税務署に担保を提供し、年賦延納の期間を定めて分けて納めることができます。

相続税を申告し納付する義務を負う納税義務者には、相続を原因として財産を承継する「相続人」と、遺言や贈与契約後に贈与者の死亡により財産を取得する「受遺者」がある。

この場合、特別縁故者や受遺者が営利法人である場合、営利法人が納付すべき相続税は免除される。

ただし、相続人または直系卑属が株主である場合、持分相当額をその相続人および直系卑属が納税しなければならない。

相続税は相続人が承継したすべての財産に対して課税されるのが原則であるが、被相続人の居住者該当性により課税範囲が異なる。

ここで居住者とは、国内に住所を有するかまたは183日以上居所を有する者をいう（「相続税及び贈与税法」第2条）。

相続税関連の主要業務分野は以下のとおりです。

相続税関連の法律諮問

相続税申告業務の代行

相続税申告前の相続財産把握

相続税申告前の合算事前贈与財産の確認

相続税電子申告手続案内および代行

相続税申告納付期限の確認および起算日の検討

相続税加算税種類の確認および該当の可否の検討

相続税居住者および非居住者の税額計算支援

相続税の公課金および葬礼費用、債務の計算

相続控除の検討および項目諮問

世代省略割増税額関連の諮問

税額控除関連の諮問および検討

納付遅延等関連の異議申立

相続税延付延納申請の進行および検討

相続財産評価申請および異議申立

財産評価審議委員会評価手続の案内

相続財産自己評価の案内

課税特例制度の案内および家業承継諮問

相続税納付方法の案内および納付代行

相続税関連派生事件の進行および対応案内

その他、相続税関連の法律諮問

相続税を計算するためには、まず課税価額を算出しなければならない。

そのためには、被相続人の相続財産価額から公課金、葬儀費用、債務および非課税・課税価額不算入額を差し引き、そこに事前贈与財産と相続推定財産を加算すればよい。

課税価額が確定すると、各種控除を適用して課税標準を算定する。

課税標準はその後実際に税率が適用される基準となるため、控除項目を漏れなく確認することが求められる。

相続控除は申告期限内にのみ適用可能であり、複数項目の控除を併用できるため実際の負担税額に大きな影響を及ぼし得る。

特に同居住宅相続控除や一括控除には選択的要件があるため、条件を入念に確認しなければならない。

課税標準が確定すると、これに応じた税率を適用して相続税の算出税額を計算する。

この場合の税率は課税標準区間に応じた累進税率構造で適用され、一定の場合には世代飛越しに伴う割増税額が加算される。

課税標準に応じた税率

相続税の算出税額が確定したら、実際に納付すべき税額を計算しなければならない。

実際の納付税額の公式

算出税額に世代飛越割増税額を加え、各種税額控除を差し引いた後、延付延納または物納した税額を除いた金額が最終的に自主納付すべき相続税となる。

世代飛越割増税額

税額控除項目

延付延納・物納

相続税は一括納付が困難な場合、一定の要件を充足すれば分割納付（分納）または長期納付（延付延納）、物納により負担を分散させることができる。

相続人のうち一人が相続税をすべて納付したとしても、 他の相続人らは依然として相続税の納付義務を負うことになります。

相続人が相続税を納付していない場合、 国税庁は相続人のうち誰に対しても相続税の納付を要求することができます。

もし、このような国税庁から相続税の納付を要求された場合、 他の相続人に相続税の納付義務を賦課させるためには、 国税庁に申告をしなければなりません。

他の相続人が相続税を納付しない場合、相続税を納付した後、他の相続人に相続税の返還請求訴訟を提起することができます。

相続税を代理納付した相続人が、相続税を納付しなかった他の相続人に対して相続税の返還を請求する訴訟です。

当該訴訟を進める前に、相続事件の経験が豊富な家事専門弁護士との相談を通じて、具体的な計画を立てることをおすすめいたします。

相続人は相続税算出税額を基準として、相続開始日が属する月の末日から6か月以内に管轄税務署に申告し自主納付しなければならない。

この申告には相続財産の内訳と評価金額、控除項目等を含めなければならず、必要な証憑書類を添付しなければならない。

期限内に申告しなかった場合は、税務署長が決定した税額を決定告知の方式で通知を受け納付しなければならず、この場合は加算税が追加される。

また、相続税を納付期限内に全額納付しなかったり一部のみ納付した場合は、当該金額に対して納付不誠実加算税が追加される。

相続人が複数の場合、各自は自らが受けた相続財産に比例して税金を負担しなければならない。

しかし、ある共同相続人が税金を納付しない場合、他の相続人が自らが受けた範囲内で連帯して納付する義務を負う。

申告の際には、課税標準と相続税の計算を立証できる各種明細書および書類を併せて提出しなければならない。

居住者と非居住者のいずれも提出書類は同じであるが、一部の書類は該当する場合にのみ選択的に提出する。

必須提出書類

該当時の提出書類

期限内に相続税を申告しなかったり、一部のみ申告した場合には次の加算税率が適用される。

ただし、相続財産に対する訴訟等により所有権が確定していない場合や、相続控除適用に関する単純な錯誤、財産評価価額の見解の相違がある場合には、過少申告加算税が免除される場合がある。

申告はしたものの期限内に税金を納付しなかったり不足額を納付した場合にも、利子形態の加算税が課される。

当法律事務所には平均10年以上の経験を有する弁護士および大韓弁護士協会に登録された相続専門弁護士・租税専門弁護士が多数所属している。

相続手続から税務戦略まで全方位的な対応が可能であり、会計士、税理士等の専門家との協業を通じて依頼者に適した戦略を策定することができる。

相続に関して法的な支援が必要な場合、相続弁護士に相談することができる。