国際租税

国際租税に関して、OECDの

国際租税の適用は、税法だけでなく締結された租税条約、国際機関の基準(OECD BEPS等)まで考慮しなければならないため、専門的な解釈と適用が必要である。

多国籍企業や国際取引を進める企業にとって、国際租税に関する助言は必須です。

輸出入および🔗海外直接投資、🔗海外法人投資、海外資産の管理などの過程で発生し得る税金問題の解決戦略を策定できるためです。

特に法律助言を通じて、各国の税法、租税条約および移転価格規定を考慮して国際的な税務リスクを管理しなければなりません。

この際、国際取引および租税に関する法的知識と実務経験が豊富な弁護士に助言を求めてこそ、企業は税務リスクを最小化し競争力を強化することができます。

国際租税に関する主な業務分野は以下のとおりです。

国際租税に関する課税当局の租税政策の検討および顧問

国際租税の移転価格税制政策の検討および法律顧問

国際租税の海外投資に関する方式の提案および顧問

租税問題の法的リスクの総合的な検討および顧問

租税回避の容疑に関する顧問および対応

国際租税調整法に関する法令の解釈および適用の検討

包括的履行体系IFに関する顧問およびデジタル税の導入に関する意見の提示

国際租税の改正案の解釈および意見の提示

海外投資構造の方式の検討および顧問

海外投資の方法の提示および方策の案内

デジタル税に関する導入および施行の法律顧問、 適用事案の案内

国際租税協約の検討および顧問

課税当局の国際租税の賦課処分に対する不服手続きの案内

国際租税の税務申告手続きの案内

国際租税の義務履行手続きの案内および顧問

国際租税事業の履行の案内および契約締結の検討

国際租税問題において居住者判断は、わが国の課税権に影響を与えるため重要です。

国外で多国籍企業を運営する事業者は、外国に永住権があり、居住者判断の基準となるわが国の滞在日数183日が満たされない場合があります。

二重居住者と判断された場合、どの国家で課税権を有するかについての法的諮問も必要です。

国際租税業務を始める前に、居住者判断が最も優先されると見ることができます。

内国企業の海外進出および事業経営において、 海外投資先に対する法的検討、 効率的な投資方法と投資形態に対する法的諮問を実施しています。

事業のグローバル化による海外投資および海外事業場の増加により、 国際租税および海外現地の租税法に対する正確な熟知が必要になりました。

これに伴い、租税問題に対する法的リスクの検討と投資構造に対する法的諮問を受けることは、グローバル企業の運営前の必須事項です。

次の条件をすべて満たす者が申告義務者である。

ただし、次に該当する者は申告義務が免除される。

海外金融口座の申告義務者であるにもかかわらず、申告をしなかったり過少申告等の義務を履行しなかったりした場合、次のような制裁が下されることがある。

この場合、課税当局による制裁の前に自主的な修正申告をしていれば、最大90%まで過料が軽減されることがある。

統合企業・個別企業報告書の提出義務者

以下の二つの要件をすべて満たす内国法人および外国法人の国内事業場は、統合企業報告書および個別企業報告書を提出しなければならない。

国別報告書の提出義務者

以下の条件のいずれかを満たす企業は、国別報告書を提出しなければならない。

ただし、以下の要件のいずれかを満たせば国別報告書の提出が免除され得る。

報告書の未提出または不誠実な提出の場合、報告書1件あたり3,000万ウォンの過料が賦課され得る(18年1月以前の提出分は1,000万ウォン)。

国外転出者の譲渡所得税は、以下の要件をすべて満たす居住者が出国する場合に適用される。

この場合、大株主の要件とは、特定銘柄の株式の保有比率・金額が一定の基準を超えた場合をいい、以下の表に従って適用される(所得税法施行令第167条の8参照)。

納税管理人の指定とともに、出国前日基準で保有する国内株式等の現況を、管轄の税務署へ提出しなければならない。

保有現況を無申告または過少申告する場合、保有株式の額面価額の2%に相当する加算税が賦課される。

譲渡所得税は出国日が属する月の末日から3か月以内に申告及び納付しなければならない

ただし、納税管理人をあらかじめ届け出た場合、通常の譲渡所得税の確定申告の期限内にも申告することができる(2019年以降の出国者に適用)。

譲渡所得税の算出方法

次の要件を満たせば、実際の譲渡時まで税金の納付を猶予することができる。

猶予期限

猶予期間内に実際の譲渡を行わなかった場合、猶予終了時点の末日から3か月以内に納付しなければならない。

移転価格は国内外の特殊関係者間の財貨又は用役の取引に適用される価格である。

この価格が人為的に調整され、課税所得が特定の国家に偏る場合、課税権が歪められる問題が生じる。

これを防止するため、正常価格の概念を導入している。

正常価格とは?

国税庁は移転価格が正常価格より著しく低い又は高いと判断すれば、正常価格を基準に税金を再算定することができる(国際租税調整に関する法律第7条)。

正常価格は複数の方法を通じて算定され、課税当局は取引の実質に応じて最も適切な方法を適用する。

主な方法は次のとおりである。

正常価格の算定に関する紛争を事前に防止するため、企業は一定の課税年度について正常価格の算出方法を国税庁に事前承認を要請することができる。

国税庁との協議過程を経て承認されれば、当該方式は一定期間有効に適用される。

APAの進行手続

特殊関係者の取引に関連して、一つの国家の課税により二重課税が生じた場合、締約相手国との協議を通じて解決することができる。

これは租税条約に基づく手続であり、納税者は課税処分を受けた後、国税庁又は締約国に申請することができる。

処理の流れ

租税条約は国家間で締結された国際協約であり、二重課税を防止し、脱税を防止し、投資と貿易の促進を目的とする。

租税条約は国内法と同一の効力を有し、租税条約と国内税法が抵触する場合、租税条約が国内税法に優先する特別法的地位にある。

2025年7月時点で、大韓民国は合計99か国と二重課税防止協定を締結している(発効97、未発効1、効力停止1)。

韓国は主に外国納付税額控除制度と損金算入方法を同時に施行しており、納税者はこのうち一つの方法を任意に選択することができる。

相互合意手続は、我が国と締約相手国の権限ある当局間の協議を通じて国際租税に関する紛争を解決する手続である。

租税条約の解釈や履行、又は租税条約に反する課税処分などについて、納税者又は課税当局が異議を提起する場合、相互合意手続を通じて二重課税を防止し、紛争を解消することができる。

開始要件

手続の流れ

租税条約に従い、相互合意手続が長期間続いたり、合意の導出に失敗したりした場合、中立的な第三者(仲裁人団)が介入して紛争解決を導くことができる。

これを仲裁手続といい、納税者の申請により開始される。

開始要件

仲裁人団の構成要件

当法人には、大韓弁護士協会に登録された租税専門弁護士をはじめ、平均10年以上の経歴を有する専門弁護士が多数在籍している。

これにより、企業の国際取引に関連する移転価格課税、海外金融口座の申告、国別報告書の提出、国外転出者課税など、国際租税全般について実務的かつ専門的な支援が可能である。

また、税理士、会計士、租税専門家などとの協業を通じて、複雑な国際租税の申告義務を正確に履行し、二重課税の防止及びグローバルな節税戦略を策定することができる。

国際租税に関する包括的な助力や紛争解決が必要な場合、租税専門弁護士に助力を要請されたい。