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会計監理民事訴訟

会計監理民事訴訟は、会計不正や不実監査により投資家など利害関係者が損害を被った場合に、その賠償を請求するために提起される民事訴訟です。

CONTENTS

1. 会計監理民事訴訟 | 分野
2. 会計監理民事訴訟 | 損害賠償請求
- - 会計不正
- - 会計監理民事訴訟 | 監査人の責任
- - 不実監査
- - 訴状記載事項
- - 立証内容
3. 会計監理民事訴訟 | 証券関連集団訴訟
- - 証券関連集団訴訟
- - 訴訟の概要
- - 訴え提起の要件
- - 訴訟手続の要約
- - 代表当事者および訴訟代理人の要件
- - 判決の効力
- - 訴訟の結果および分配
4. 会計監理民事訴訟 | 原告の対応方法
- - 原告側の対応の基本原則
- - 主要対応論点
- - 主な立証資料
5. 会計監理民事訴訟 | 被告の対応方法
- - 被告側の対応の基本原則
- - 主な対応論点
- - 防御文書および証拠の例示
6. 会計監理民事訴訟 | チェックリスト
- - 原告側のチェックリスト
- - 被告側チェックリスト
- - 会計監理専門弁護士の助力システム

1. 会計監理民事訴訟 | 分野

会計監理の民事訴訟は、次のような類型に分けられます。

訴訟類型	説明
損害賠償請求訴訟	会計不正または不実監査による被害者(株主、投資家など)が、会社、役員、監査人を相手に提起する損害賠償請求訴訟
証券関連集団訴訟	多数の投資家が同一の事由で損害を被った場合、代表当事者が全被害者を代表して提起する訴訟形態

被害者の数が多く、損害規模が数百億ウォンから数千億ウォンに及ぶ大型訴訟に発展することがあり、会社と会計法人(監査人)が共同被告として提訴されるのが一般的です。

2. 会計監理民事訴訟 | 損害賠償請求

会計監理の民事訴訟の代表的な類型の一つは、会計不正または不実監査による損害賠償請求訴訟です。

会計不正

会計不正とは、会社の業績を良く見せるために、会計帳簿の情報を故意に操作する行為を意味します(「株式会社等の外部監査に関する法律」第5条および第39条)。

「粉飾会計」が正確な用語であり、このような不法行為により、投資家および株主など外部の利害関係者は誤った情報をもとに投資の決定を下すことになります。

これにより損害が発生した場合、外部監査法、資本市場法または商法により損害賠償を請求することができます。

会計監理民事訴訟 | 監査人の責任

• 会計監理の民事訴訟責任のうち、会計監査人は監査任務を怠った場合に、会社に対して民事的責任を負うことがあります。

また、監査人が悪意または重過失により監査任務を怠った場合には、第三者に対しても損害賠償をしなければなりません。

判例は、このような会計監査人の損害賠償責任を委任関係による債務不履行責任とみています。

したがって、その消滅時効期間は一般債務の場合と同様に10年とみています。

会社に対する監査人の損害賠償責任が認められるためには、故意または過失による任務懈怠、会社の損害発生という結果、任務懈怠と発生した損害との間の相当な因果関係が存在しなければなりません。

会計監査人が悪意または重過失により任務を怠り、第三者にも損害を発生させた場合、第三者に対しても損害賠償責任が生じます。

この場合の第三者の範囲は、会社以外の者、会社債権者およびその他の利害関係人、株主や株式引受人も含みます。

ただし、国家と地方自治体は除かれます。

会計監査人の任務懈怠は、善管注意義務(善良な管理者の注意義務)を故意または過失により違反した場合を含め、法令・定款違反および各種監査権限の行使を怠った場合をいいます。

作為だけでなく不作為も含み、違法な行為を傍観した場合も損害賠償責任が発生することがあります。

不実な監査を行って損害が発生した場合も責任を負うことがあります。

不実監査

不実監査とは、外部監査人が企業の財務諸表を監査するにあたり、 会計不正や誤りを適切に識別できなかったり、これを放置することによって、不適正な監査報告書を発行する行為をいいます。

監査人は、企業の会計情報が投資者など利害関係者に信頼できる基準に従って提供されるようにすべき法的・倫理的責任があり、このような義務を疎かにした場合、損害賠償責任が発生する可能性があります。

監査義務を果たさず粉飾会計を見抜けなかった場合、 当該企業の投資者や債権者などは、不実監査を根拠に会計法人を相手に民事上の損害賠償を請求することができます。

訴状記載事項

会計監理に関する損害賠償請求訴訟は、管轄裁判所に訴状を作成して提出することから始まります。

損害賠償を請求しようとする投資家などは、次のような重要な記載事項を訴状に漏れなく記載しなければなりません。

項目	説明
当事者の表示	原告(請求人)、被告(相手方)の人的事項または法人情報を明確に記載
請求の趣旨	原告が裁判所に求める判断内容 (例 : 「被告は原告に対し金 5億ウォンを支払え」)
請求の原因	請求の法的根拠および事実関係 (例 : 粉飾会計の発生経緯、損害発生および因果関係など)
附属書類の表示	訴状に添付する証拠資料、関係書類の名称と通数を記載
作成年月日	訴状を作成した日付を記載
裁判所の表示	管轄裁判所の正確な名称を記載
記名・捺印	(紙面提出の場合) 作成者の氏名、捺印、契印など形式要件の遵守

立証内容

会計不正または不実監査に対する損害賠償請求訴訟では、 原告(投資家など)が主張する損害とその原因との間の因果関係を立証しなければなりません。

これは訴訟の核心的な争点の一つであり、立証資料の充実度によって勝訴の可否が大きく変わる可能性があります。

① 会計不正または不実監査の行為の存在
被告(会社または会計法人)が故意または重大な過失で虚偽の会計情報を提供したことを立証

② 会計情報に対する信頼
原告が粉飾会計または不実監査によって作成された虚偽の情報に基づいて投資の決定をしたことを立証

③ 損害の発生
原告が実際に損害(例 : 株価の下落、投資金の損失など)を被ったことを客観的な資料を通じて立証

④ 因果関係
虚偽の会計情報と原告の投資損害との間に相当な因果関係があることを論理的かつ事実的に立証

⑤ 故意または過失の有無
被告が会計基準を重大に違反したか監査人の注意義務を違反したことを立証 (場合によっては過失の推定が可能)

3. 会計監理民事訴訟 | 証券関連集団訴訟

会計監理民事訴訟のうち証券関連集団訴訟は、証券の売買および取引などに関連する不法行為により、多数の投資家が類似の損害を被った場合、これらを代表する一部の構成員が提起する損害賠償請求訴訟です。

これは「証券関連集団訴訟法」に基づいて遂行され、大規模な証券被害事件において被害者の権利救済と企業の経営透明性確保を目的として運営される特殊な民事手続きです。

証券関連集団訴訟

証券の売買などの取引過程で多数人が被害を受けた場合、構成員のうち1人以上が代表当事者となって被害者全体の損害賠償を請求する訴訟形態を意味します（「証券関連集団訴訟法」第2条第1号）。

訴訟の概要

∙ 適用対象証券
株式、債券、受益証券、デリバティブ結合証券など「資本市場法」第4条による全ての証券

∙ 訴訟の特徴
代表当事者の訴訟が全ての被害者に効力を及ぼし、別途の授権なしに代表訴訟が可能

∙ 除外申告制度
訴訟に含まれることを望まない被害者は「除外申告」を通じて判決の効力から外れることができる

訴え提起の要件

証券関連集団訴訟は次の要件を満たしてこそ裁判所の許可を受けて進行できます。

要件区分	要件内容
構成員数	被害者(構成員)が 50人以上であること
保有証券の比率	構成員全体が保有する証券の合計が被告会社の発行証券総数の 1万分の 1 以上であること
共通の争点の存在	すべての構成員に法律上または事実上の共通の争点が存在すること
手段の適合性	訴訟が権利実現に効率的かつ適切な手段であること
書類の完備	訴訟許可申請書に必要な記載事項および添付書類が欠缺なく具備されていること

訴訟手続の要約

証券関連集団訴訟の手続は次のとおりです。

段階	説明
① 訴提起および許可申請	訴状とともに訴訟許可申請書を裁判所に提出
② 公告および代表当事者の募集	裁判所が代表当事者の申請を公告し、申請者のうち最も適合した者を選任
③ 訴訟許可審理	裁判所が両当事者の審問後、訴訟許可の可否を決定
④ 訴訟許可決定の公示	代表当事者、訴訟代理人、除外申告期間などの内容を公示
⑤ 訴訟進行および判決効力	除外申告をしなかった構成員全体に判決の効力が発生

代表当事者および訴訟代理人の要件

∙ 代表当事者の要件
: 総員の利益を公正かつ適切に代表できる者でなければならない
: 直近 3年内に同一類型の訴訟に 3件以上関与した者は原則として除外される

∙ 訴訟代理人の要件
: 必ず弁護士を選任しなければならない
: 訴訟の遂行において総員との利害衝突がないこと

判決の効力

除外申告をしなかった構成員に対しては確定した判決の効力が及び、個別的に同一の事案について訴訟を別途提起することはできません。

これに対し、除外申告をした構成員は集団訴訟から外れ個別訴訟が可能ですが、法的費用負担や立証責任など側面で不利になり得ます。

訴訟の結果および分配

訴訟で勝訴し、損害賠償判決が確定すると、代表当事者は 分配管理人を通じて被害者に金銭などの補償を分配します。

この過程は、裁判所の監督のもとで透明に進められ、必要に応じて代表当事者の申請または裁判所の職権で分配管理人が指定されます。

4. 会計監理民事訴訟 | 原告の対応方法

会計監理民事訴訟において原告は、主に個人投資家、機関投資家、債権者などとして、会計不正や不実監査によって損害を被ったと主張する被害者です。

損害賠償を成功的に受けるためには、関連法理に対する理解と共に、立証資料の準備、訴訟戦略の策定が必須です。

原告側の対応の基本原則

項目	説明
立証責任の主体は原告	会計不正または不実監査によって損害が発生したという点を、原告が直接立証しなければならない
専門性の確保	会計・監査分野は技術的な争点が多いため、専門家（公認会計士、金融分野の専門家および弁護士）の顧問が必須
立証資料の早期確保	投資の経緯、投資判断当時の会計情報、損害発生の内訳など関連証拠を事前に確保してこそ訴訟で有利
訴訟戦略の体系性	単なる被害感情ではなく、具体的な論理と法的根拠に立脚した訴訟戦略の樹立が必要

主要対応論点

① 虚偽会計情報の存在
被告が故意または過失により粉飾会計など虚偽の財務情報を公示したことを立証

② 会計情報に対する信頼
原告が投資当時、当該会計情報を信頼して投資決定を下したことを疎明

③ 損害発生の立証
株価下落、投資金損失など実質的な損害が発生したことを客観的資料で立証(例:仕入単価、時価、取引内訳など)

④ 因果関係の立証
虚偽の会計情報がなければ投資しなかったはずであり、これにより損害が発生したという点を論理的に説明

⑤ 被告の故意または過失の立証
会社が会計基準を明白に違反したり、監査人が注意義務を尽くしていないという点を主張

主な立証資料

立証資料の種類	活用目的
投資契約書または売買内訳書	株式または証券の購入時点、投資金額などを立証
粉飾会計または監査報告書	会計情報の違法性または誤りの有無を確認する資料
公示資料およびIR資料	投資判断の根拠となった財務情報、企業説明会資料など
損害額計算資料	投資金対比損失額を立証する資料(証券会社の内訳、評価損失など)
会計専門家の意見書	会計基準違反の有無、監査人の過失の有無などを専門家が判断してくれた文書

5. 会計監理民事訴訟 | 被告の対応方法

会計監理民事訴訟において被告となる主体は通常、会社、理事（役員）、そして会計法人（監査人）です。

これらは、会計不正（粉飾会計）または不実監査による損害賠償請求訴訟の被告として指目される可能性があり、民事上の責任を負わないためには、法的対応戦略を体系的に策定することが重要です。

被告側の対応の基本原則

項目	説明
法的対応の迅速性	訴状の送達を受けた直後から速やかに訴訟代理人を選任し、対応戦略を策定する必要がある
立証資料の確保	会計処理基準の正当性、監査手続の忠実性などを立証できる内部文書・資料の確保が核心
法的・会計的協業	法律事務所だけでなく、会計専門家(公認会計士、外部監理人など)との協業体系が必須
事件ごとのオーダーメイド対応	会計不正、不実監査、開示漏れなど行為類型ごとに責任範囲が異なるため、事案に応じたオーダーメイド戦略が必要

主な対応論点

会計監理の民事訴訟において被告が主張できる中心的な防御論点は、次のとおりです。

① 会計処理の正当性
会計基準(K-IFRS など)および関連法令に従って適切に会計処理を行っており、意図的な歪曲がなかったことを主張

② 監査手続の忠実性
監査人は会計監査基準に従い、十分な監査証拠を収集し、注意義務を尽くしたことを立証

③ 過失または故意の不存在
不法行為の要件である故意または重大な過失がなく、通常の業務遂行の範囲を逸脱していなかったことを主張

④ 損害および因果関係の否認
原告の損害が会計情報と直接関連がないか、市場環境などの外部要因によって発生したことを立証

⑤ 被告の責任範囲の縮小
共同被告がいる場合、自身の責任範囲が限定的であることを強調し、一部減額の主張を展開

防御文書および証拠の例示

文書の種類	活用目的
会計方針の内部指針	会計処理の基準と内部統制基準が正当であったことを立証
監査計画書・監査調書	監査人の監査手続きが会計監査基準に適合していたことを証明
外部諮問報告書	監査または会計処理の適正性について専門機関の判断を提示
取締役会議事録	会計処理や開示に関する意思決定が集団的・合理的な判断であったことを説明
関連法令・基準の分析書	粉飾会計または不実監査の法的要件を否定するための解釈資料

6. 会計監理民事訴訟 | チェックリスト

会計監理民事訴訟は、高度の専門性と複雑な法理が要求される分野であり、原告と被告の双方に綿密な準備が求められます。

訴訟過程全般にわたって確認すべき核心事項を以下のチェックリスト形式で整理しました。

原告側のチェックリスト

項目	確認内容
会計不正または不実監査の存在の立証	粉飾会計、虚偽公示、監査人の注意義務違反の有無を立証できる資料の確保の有無
投資当時の情報に対する信頼の有無	投資決定当時、会社の財務情報を信じて意思決定を行ったという事実の立証(公示資料、IR資料など)
損害発生の確認	株価下落、損失金額の算定など、被害が客観的に立証されるかどうか
因果関係の明確化	虚偽の会計情報と投資損失との間の因果関係の論理の確保
専門家顧問の確保	会計・監査・法律分野の専門家顧問または意見書の確保の有無
共同訴訟または集団訴訟の検討	被害者が多数の場合、集団訴訟が効率的かどうかの判断
法律代理人の選任	証券訴訟の経験がある弁護士による戦略の策定および訴状の作成の有無
証拠資料の整理および目録化	すべての投資・損害・情報関連資料を項目別に整理し目録化
訴訟費用および所要期間の考慮	長期訴訟に伴う法律費用、時間、心理的負担に対する事前の認識

被告側チェックリスト

項目	確認内容
会計処理の適正性の点検	会計基準に従った適正な会計処理が行われたかどうかの内部点検を実施
監査手続の履行の有無	監査基準に従った監査手続が忠実に履行されたかどうかの検討
関連する内部文書の確保	会計処理に関する内部報告書、監査調書、取締役会議事録などの確保
法律相談および防御戦略の策定	民事訴訟および証券関連の法理に精通した弁護士を選任しているかどうか
故意または過失の有無の判断	重大な違法行為または重過失があったかどうかを自ら判断し、対応論理を整理
開示資料の一貫性の確認	開示内容と会計情報との間の一貫性の有無の確認
損害発生および因果関係の否認論理	損害が実際に発生していないか、因果関係が希薄であるという点を反論できる資料の確保
紛争調停または和解の可能性の検討	長期訴訟に備えた調停案の作成または合意の可能性の打診
マスコミおよび対外コミュニケーション計画	事件に対する市場の誤解を防止するためのコミュニケーション戦略の準備
今後の会計および内部統制の改善計画	事件の再発防止のための内部会計管理制度の強化など、事後対策の作成