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会計監理民事訴訟

会計監理民事訴訟とは、会計不正や不十分な監査により投資家などの利害関係者が損害を被った場合に、その賠償を請求するために提起される民事訴訟である。

CONTENTS

1. 会計監理民事訴訟 | 分野
2. 会計監理民事訴訟 | 損害賠償請求
- - 会計不正
- - 会計監理民事訴訟 | 監査人の責任
- - 不良監査
- - 訴状の記載事項
- - 立証内容
3. 会計監理民事訴訟 | 証券関連集団訴訟
- - 証券関連集団訴訟
- - 訴訟の概要
- - 訴え提起の要件
- - 訴訟手続の要約
- - 代表当事者および訴訟代理人の要件
- - 判決の効力
- - 訴訟の結果および分配
4. 会計監理民事訴訟 | 原告の対応方法
- - 原告側の対応における基本原則
- - 主要な対応の論点
- - 主要な立証資料
5. 会計監理民事訴訟 | 被告の対応方法
- - 被告側の対応における基本原則
- - 主要な対応の論点
- - 防御文書および証拠の例
6. 会計監理民事訴訟 | チェックリスト
- - 原告側のチェックリスト
- - 被告側のチェックリスト
- - 会計監理専門弁護士の助力体制

1. 会計監理民事訴訟 | 分野

会計監理民事訴訟は、次のような類型に分けられる。

訴訟類型	説明
損害賠償請求訴訟	会計不正または不十分な監査による被害者(株主、投資家など)が、会社、役員、監査人を相手に提起する損害賠償請求訴訟
証券関連集団訴訟	多数の投資家が同一の事由により損害を被った場合に、代表当事者が被害者全体を代表して提起する訴訟の形態

被害者の数が多く、損害の規模が数百億ウォンから数千億ウォンに及ぶ大型訴訟に発展することがあり、会社と会計法人(監査人)が共同被告として提訴されるのが一般的である。

2. 会計監理民事訴訟 | 損害賠償請求

会計監理民事訴訟の代表的な類型の一つは、会計不正または不十分な監査による損害賠償請求訴訟である。

会計不正

会計不正とは、会社の業績を良く見せるために、 会計帳簿の情報を故意に操作する行為をいう(「株式会社等の外部監査に関する法律」第5条および第39条)。

「粉飾会計」が正確な用語であり、こうした不法行為により、投資家や株主など外部の利害関係者は誤った情報に基づいて投資の判断を行うことになる。

これにより損害が発生した場合、 外部監査法、資本市場法または商法に基づき損害賠償を請求することができる。

会計監理民事訴訟 | 監査人の責任

• 会計監理の民事訴訟責任のうち、会計監査人は監査任務を怠った場合に、会社に対して民事的責任を負うことがあります。

また、監査人が悪意または重過失により監査任務を怠った場合には、第三者に対しても損害賠償をしなければなりません。

判例は、このような会計監査人の損害賠償責任を委任関係による債務不履行責任とみています。

したがって、その消滅時効期間は一般債務の場合と同様に10年とみています。

会社に対する監査人の損害賠償責任が認められるためには、故意または過失による任務懈怠、会社の損害発生という結果、任務懈怠と発生した損害との間の相当な因果関係が存在しなければなりません。

会計監査人が悪意または重過失により任務を怠り、第三者にも損害を発生させた場合、第三者に対しても損害賠償責任が生じます。

この場合の第三者の範囲は、会社以外の者、会社債権者およびその他の利害関係人、株主や株式引受人も含みます。

ただし、国家と地方自治体は除かれます。

会計監査人の任務懈怠は、善管注意義務(善良な管理者の注意義務)を故意または過失により違反した場合を含め、法令・定款違反および各種監査権限の行使を怠った場合をいいます。

作為だけでなく不作為も含み、違法な行為を傍観した場合も損害賠償責任が発生することがあります。

不実な監査を行って損害が発生した場合も責任を負うことがあります。

不良監査

不良監査とは、外部監査人が企業の財務諸表を監査するにあたり、会計不正や誤謬を適切に識別できず、またはこれを放置することにより不適正な監査報告書を発行する行為をいう。

監査人は、企業の会計情報が投資者など利害関係者に信頼できる基準に従って提供されるようにすべき法的・倫理的責任を負っており、こうした義務を怠った場合には損害賠償責任が生じることがある。

監査義務を尽くさず粉飾会計を看過した場合、当該企業の投資者や債権者などは不良監査を根拠として会計法人に対し民事上の損害賠償を請求することができる。

訴状の記載事項

会計監理に関する損害賠償請求訴訟は、管轄裁判所に訴状を作成して提出することにより始まる。

損害賠償を請求しようとする投資者などは、次のような重要な記載事項を訴状に漏れなく記載する必要がある。

項目	説明
当事者の表示	原告(請求人)、被告(相手方)の人的事項または法人情報を明確に記載
請求の趣旨	原告が裁判所に求める判断内容 (例:「被告は原告に金5億ウォンを支払え」)
請求の原因	請求の法的根拠および事実関係 (例:粉飾会計の発生経緯、損害の発生および因果関係など)
付属書類の表示	訴状に添付する証拠資料、関係書類の名称と通数を記載
作成年月日	訴状を作成した日付を記載
裁判所の表示	管轄裁判所の正確な名称を記載
記名・押印	(紙面提出の場合)作成者の氏名、押印、契印など形式要件を遵守

立証内容

会計不正または不良監査に対する損害賠償請求訴訟においては、原告(投資者など)が主張する損害とその原因との間の因果関係を立証する必要がある。

これは訴訟の中心的な争点の一つであり、立証資料の充実度によって勝訴の可否が大きく変わることがある。

① 会計不正または不良監査行為の存在
被告(会社または会計法人)が故意または重大な過失により虚偽の会計情報を提供したことを立証

② 会計情報に対する信頼
原告が粉飾会計または不良監査により作成された虚偽の情報に基づいて投資判断を行ったことを立証

③ 損害の発生
原告が実際に損害(例:株価下落、投資金の損失など)を被ったことを客観的資料により立証

④ 因果関係
虚偽の会計情報と原告の投資損害との間に相当な因果関係があることを論理的かつ事実に即して立証

⑤ 故意または過失の有無
被告が会計基準に重大に違反し、または監査人の注意義務に違反したことを立証 (場合により過失の推定が可能)

3. 会計監理民事訴訟 | 証券関連集団訴訟

会計監理民事訴訟のうち証券関連集団訴訟は、証券の売買および取引などに関連する不法行為により多数の投資者が類似の損害を被った場合に、これらを代表する一部の構成員が提起する損害賠償請求訴訟である。

これは「証券関連集団訴訟法」に基づいて行われ、大規模な証券被害事件において被害者の権利救済と企業の経営透明性の確保を目的として運用される特殊な民事手続である。

証券関連集団訴訟

証券の売買など取引の過程で多数人が被害を受けた場合に、構成員のうち1人以上が代表当事者として被害者全体の損害賠償を請求する訴訟形態を意味する(「証券関連集団訴訟法」第2条第1号)。

訴訟の概要

∙ 適用対象の証券
株式、債券、収益証券、派生結合証券など「資本市場法」第4条による全ての証券

∙ 訴訟の特徴
代表当事者の訴訟が被害者全体に効力を及ぼし、別途の授権なく代表訴訟が可能

∙ 除外申告制度
訴訟に含まれることを望まない被害者は「除外申告」により判決の効力から離脱することができる

訴え提起の要件

証券関連集団訴訟は、次の要件を満たすことにより裁判所の許可を得て進行することができる。

要件の区分	要件の内容
構成員数	被害者(構成員)が50人以上であること
保有証券の割合	構成員全体が保有する証券の合計が被告会社の発行証券総数の1万分の1以上であること
共通争点の存在	全ての構成員に法律上または事実上の共通争点が存在すること
手段の適合性	訴訟が権利の実現にとって効率的かつ適切な手段であること
書類の完備	訴訟許可申請書に必要な記載事項および添付書類が欠缺なく具備されていること

訴訟手続の要約

証券関連集団訴訟の手続は次のとおりである。

段階	説明
① 訴えの提起および許可申請	訴状とともに訴訟許可申請書を裁判所に提出
② 公告および代表当事者の募集	裁判所が代表当事者の申請を公告し、申請者のうち最も適合する者を選任
③ 訴訟許可の審理	裁判所が両当事者の審問を経て訴訟許可の可否を決定
④ 訴訟許可決定の告知	代表当事者、訴訟代理人、除外申告期間などの内容を告知
⑤ 訴訟の進行および判決の効力	除外申告をしなかった構成員全体に判決の効力が及ぶ

代表当事者および訴訟代理人の要件

∙ 代表当事者の要件
：総員の利益を公正かつ適切に代表できる者でなければならない
：直近3年以内に同一類型の訴訟に3件以上関与した者は原則として除外される

∙ 訴訟代理人の要件
：必ず弁護士を選任しなければならない
：訴訟の遂行において総員との利害衝突があってはならない

判決の効力

除外申告をしなかった構成員に対しては確定した判決の効力が及び、個別に同一の事案について訴訟を別途提起することはできない。

一方、除外申告をした構成員は集団訴訟から離脱して個別訴訟が可能であるが、法的費用の負担や立証責任などの面で不利となることがある。

訴訟の結果および分配

訴訟で勝訴して損害賠償判決が確定すると、代表当事者は分配管理人を通じて被害者に金銭などの補償を分配する。

この過程は裁判所の監督の下で透明に進行し、必要に応じて代表当事者の申請または裁判所の職権により分配管理人が指定される。

4. 会計監理民事訴訟 | 原告の対応方法

会計監理民事訴訟において原告は主に個人投資者、機関投資者、債権者などであり、会計不正や不良監査により損害を被ったと主張する被害者である。

損害賠償を確実に受けるためには、関連法理の理解とともに、立証資料の準備および訴訟戦略の策定が求められる。

原告側の対応における基本原則

項目	説明
立証責任の主体は原告	会計不正または不良監査により損害が発生したという点を原告が自ら立証しなければならない
専門性の確保	会計・監査の分野は技術的な争点が多いため、専門家(公認会計士、金融分野の専門家および弁護士)の助言が求められる
立証資料の早期確保	投資の経緯、投資判断当時の会計情報、損害発生の内訳など関連する証拠を事前に確保することで訴訟において有利となる
訴訟戦略の体系性	単なる被害感情ではなく、具体的な論理と法的根拠に基づいた訴訟戦略の策定が必要となる

主要な対応の論点

① 虚偽の会計情報の存在
被告が故意または過失により粉飾会計など虚偽の財務情報を公示したことを立証

② 会計情報に対する信頼
原告が投資当時に当該会計情報を信頼して投資判断を行ったことを疎明

③ 損害発生の立証
株価下落、投資金の損失など実質的な損害が発生したことを客観的資料で立証 (例:購入単価、時価、取引明細など)

④ 因果関係の立証
虚偽の会計情報がなければ投資しなかったといえ、これにより損害が発生したという点を論理的に説明

⑤ 被告の故意または過失の立証
会社が会計基準に明白に違反し、または監査人が注意義務を尽くさなかったという点を主張

主要な立証資料

立証資料の種類	活用目的
投資契約書または売買明細書	株式または証券の購入時点、投資金額などを立証
粉飾会計または監査報告書	会計情報の違法性または誤謬の有無を確認する資料
公示資料およびIR資料	投資判断の根拠となった財務情報、企業説明会の資料など
損害額の計算資料	投資金に対する損失額を立証する資料 (証券会社の明細、評価損など)
会計専門家の意見書	会計基準違反の有無、監査人の過失の有無などを専門家が判断した文書

5. 会計監理民事訴訟 | 被告の対応方法

会計監理民事訴訟において被告となる主体は通常、会社、取締役(役員)、および会計法人(監査人)である。

これらは会計不正(粉飾会計)または不良監査による損害賠償請求訴訟の被告として指定されることがあり、民事上の責任を負わないためには法的対応戦略を体系的に策定することが重要となる。

被告側の対応における基本原則

項目	説明
法的対応の迅速性	訴状の送達を受けた直後から速やかに訴訟代理人を選任し、対応戦略を策定する必要がある
立証資料の確保	会計処理基準の正当性、監査手続の充実性などを立証できる内部文書・資料の確保が要となる
法律的・会計的な協業	法律事務所のみならず会計専門家(公認会計士、外部監理人など)との協業体制が求められる
事件別の個別対応	会計不正、不良監査、公示の欠落など行為類型別に責任の範囲が異なるため、事案に応じた個別の戦略が必要となる

主要な対応の論点

会計監理民事訴訟において被告が主張し得る中心的な防御の論点は次のとおりである。

① 会計処理の正当性
会計基準(K-IFRSなど)および関連法令に従い適切に会計処理を行い、故意による歪曲がなかったことを主張

② 監査手続の充実性
監査人は会計監査基準に従い十分な監査証拠を収集し、注意義務を尽くしたことを立証

③ 過失または故意の不存在
不法行為の要件である故意または重大な過失がなく、通常の業務遂行の範囲を逸脱しなかったことを主張

④ 損害および因果関係の否認
原告の損害が会計情報と直接的な関連がなく、または市場環境など外部要因により発生したことを証明

⑤ 被告の責任範囲の縮小
共同被告がいる場合、自らの責任範囲が限定的であるという点を強調し、一部減額の主張を展開

防御文書および証拠の例

文書の種類	活用目的
会計方針の内部指針	会計処理の基準と内部統制基準が正当であったことを立証
監査計画書・監査調書	監査人の監査手続が会計監査基準に適合していたことを証明
外部助言報告書	監査または会計処理の適正性について専門機関の判断を提示
取締役会議事録	会計処理や公示に関する意思決定が集団的・合理的な判断であったことを説明
関連法令・基準の分析書	粉飾会計または不良監査の法的要件を否定するための解釈資料

6. 会計監理民事訴訟 | チェックリスト

会計監理民事訴訟は高度の専門性と複雑な法理が求められる分野であり、原告と被告のいずれにも綿密な準備が求められる。

訴訟過程の全般にわたり確認すべき重要事項を、次のチェックリストの形で整理する。

原告側のチェックリスト

項目	確認内容
会計不正または不良監査の存在の立証	粉飾会計、虚偽公示、監査人の注意義務違反の有無を立証できる資料の確保の有無
投資当時の情報に対する信頼の有無	投資判断の当時に会社の財務情報を信頼して意思決定を行ったという事実の立証(公示資料、IR資料など)
損害発生の確認	株価下落、損失金額の算定など被害が客観的に立証されるかの有無
因果関係の明確化	虚偽の会計情報と投資損失との間の因果関係の論理の確保
専門家の助言の確保	会計・監査・法律分野の専門家の助言または意見書の確保の有無
共同訴訟または集団訴訟の検討	被害者が多数である場合、集団訴訟が効率的かを判断
訴訟代理人の選任	証券訴訟の経験がある弁護士を通じた戦略の策定および訴状作成の有無
証拠資料の整理および目録化	全ての投資・損害・情報に関する資料を項目別に整理し目録化
訴訟費用および所要期間の考慮	長期の訴訟に伴う法律費用、時間、心理的負担についての事前の認識

被告側のチェックリスト

項目	確認内容
会計処理の適正性の点検	会計基準に従った適正な会計処理が行われたかを内部で点検
監査手続の履行の有無	監査基準に従った監査手続が忠実に履行されたかを検討
関連する内部文書の確保	会計処理に関する内部報告書、監査調書、取締役会議事録などの確保
法律助言および防御戦略の策定	民事訴訟および証券に関する法理に精通した弁護士の選任の有無
故意または過失の有無の判断	重大な違法行為または重過失があったかを自ら判断し、対応の論理を整理
公示資料の一貫性の確認	公示内容と会計情報との間の一貫性の有無を確認
損害発生および因果関係の否認の論理	損害が実際に発生していない、または因果関係が希薄であるという点を反駁する資料の確保
紛争調停または和解の可能性の検討	長期の訴訟に備えた調停案の用意または合意の可能性の打診
報道および対外コミュニケーションの計画	事件に対する市場の誤解を防止するためのコミュニケーション戦略の準備
今後の会計および内部統制の改善計画	事件の再発防止のための内部会計管理制度の強化など事後対策の用意