会計監理刑事訴訟

• 企業の 会計関連 資料は, 企業の 投資過程で 核心的な 資料です。

このような 会計資料が 操作されると 投資家は 信じて 投資する 場所が なくなり, 投資を 敬遠する ように なり, 経済成長に 被害が 及び得ます。

このような 被害を 引き起こす 粉飾会計は, 甚大な 重犯罪に 分類されて 刑事処罰を 受けることに なります。

粉飾会計が 摘発された 企業は, 刑事処罰 だけ でなく, 当該 企業を 監査した 会計法人および 会計士 もまた 制裁を 受けることに なります。

企業は, 🔗上場廃止 の手順を 踏むことが でき, 取締役および 代表は刑事処罰で懲役刑を宣告され得ます。

• 一般的な 粉飾会計と 反対に、 企業の経営 実績を 故意に 下落させて 否定的に 見せることを 逆粉飾会計と いいます。

税負担や 労働者の賃金 引き上げ などを 避けるために 実際より 利益を 隠す 場合です。

会計監理刑事訴訟は、次のような手続きで進行されます。

刑事訴訟は行政訴訟・民事訴訟より迅速に進行され、これらの訴訟結果に決定的な影響を与える可能性があります。

会計担当者または会社が外部監査の対象であるにもかかわらず、 会計処理基準に違反して虚偽で財務諸表を作成または公示した場合、次のような処罰が行われ得ます(「株式会社等の外部監査に関する法律」第39条)。

ただし、財務諸表上の損益または自己資本の金額が、資産総額の一定の比重だけ変更される場合には、処罰が加重されます。

(ただし、資産総額の5%に該当する金額が500億ウォン以上である場合に限る)

√ 代理店を置く大企業の場合、代理店が引き取った商品の売掛債権を担保として、当該代理店の不動産や代表取締役の個人財産に根抵当権を設定し、銀行預金に設定し、手形を受け取っておくなど、二重・三重の担保を取り、すべて別々の債権であるかのように企業の資産として計算する粉飾会計の方式

√ 完成品 在庫を 再評価する際、 企業が 勝手に 価値を 高めて 市場価ではない 方法で行う 粉飾会計 の方式

√ 不動産や自動車など有形資産の場合、減価償却(観察不可能な有形資産の実際価値を測定する代わりに、有形資産の取得原価を有形資産を使用することにより得られる収益創出期間にわたって、合理的かつ体系的な方法で費用処理する原価配分過程)の方法を異ならせる粉飾会計方式

√ いわゆる二重帳簿を作って粉飾会計を行う方式

金融投資 商品の 売買に 関連して, 重要事項を 虚偽で 記載したり 未公示して 財産上の 利益を得たなら, 不正取引行為として 刑事処罰が 可能です(「資本市場と金融投資業に関する法律」 第178条 および 第443条)

虚偽の 会計公示を 通じた 投資 誘致, 上場 維持, 株価管理 目的 などが 該当します。

会計不正で 作成された 財務諸表を 活用して 金融機関を 欺罔し 貸付 または 信用状の 開設 などを 受けたなら, 刑法上の 詐欺罪で 処罰され得ます。

大法院 2012. 1. 27. 宣告 2011도14247 判決

会計監理 の刑事訴訟の 処罰刑量は 以下のとおりです。

株式会社などの外部監査に関する法律第39条(罰則)

① 「商法」 第401条の2第1項 および 第635条第1項に規定された者やその他の会社の会計業務を担当する者が, 第5条に従った会計処理基準に違反して虚偽で財務諸表を作成ㆍ公示したり, 監査人またはそれに所属する公認会計士が監査報告書に記載しなければならない事項を記載しなかったり虚偽で記載した場合には, 10年以下の懲役またはその違反行為で得た利益または回避した損失額の 2倍以上 5倍以下の罰金に処する。

② 第1項にもかかわらず, 第5条に従った会計処理基準に違反して会社の財務諸表上の損益または自己資本の金額が資産総額の一定比重に該当する金額の分だけ変更される場合には, 次の各号に従ってそれぞれ加重することができる。 ただし, 資産総額の 100分の 5に該当する金額が 500億ウォン以上である場合にのみ適用する。

1. 財務諸表上で変更された金額が資産総額の 100分の 10 以上である場合には 無期または 5年以上の懲役に処する。

2. 財務諸表上で変更された金額が資産総額の 100分の 5 以上であって第1号に該当しない場合には, 3年以上の有期懲役に処する。

会計監理 の刑事訴訟の処罰対象のうち, 粉飾会計で 摘発された 企業 だけ でなく, 当該 企業の 会計監査を 行った 会計法人および 公認会計士 もまた 処罰対象となり得ます。

公認会計士法第48条(懲戒)

① 金融委員会は, 公認会計士が次の各号のいずれかに該当する場合には, 第6条の2第1項に従った公認会計士資格ㆍ懲戒委員会の議決に従って第2項で定める懲戒を行うことができる。

2. 監査または証明に重大な錯誤または脱漏がある場合

公認会計士は, 以下のような 懲戒を 受けることが できます。

1. 登録取消

2. 2年 以下の 職務停止

3. 1年 以下の 一部職務停止

4. 譴責

金融監督院または金融委員会の通報で事件が捜査機関に伝達されると, 警察は被疑者尋問および関連証拠の確保手続きを始めます。

企業の会計担当者, 経営陣, 外部監査人などが被疑者または参考人の身分で取り調べを受けることがあります。

取り調べが完了すると, 警察は事件を検察に送致します。

主要な 対応 ポイント

検察は警察の捜査内容を基に補完捜査を指揮したり、直接捜査を実施して起訴の可否を決定します。

告訴人または告発人は、不起訴処分について30日以内に抗告することができ、抗告が棄却されれば高等法院に再定申請が可能です。

主要対応ポイント

起訴が行われると, 裁判所が刑事裁判を通じて被告人の有無罪および量刑を判断します。

被害者は証人として出席して被害事実および処罰意見を陳述することができ, 被告人と検事は判決に不服として控訴することができます。

主要な 対応 ポイント

外部監査人は、虚偽の監査報告書を作成した場合、外監法および資本市場法上の刑事責任だけでなく、行政処分まで併科されることがあります。

刑事裁判の対応時には、「相当な注意義務」を尽くしたという点が核心的な争点となります。

当法務法人には、平均経歴10年以上の専門弁護士及び会計士、税理士等の専門家が多数在籍しています。

これに伴い、会計監理の結果による外監法・資本市場法・刑法の適用の有無の検討から、容疑別の対応論理の構成、会計処理の正当性の疎明資料の分析等、積極的な助力の提供が可能です。

処罰の可能性や捜査対応についてご懸念がある場合は、いつでも会計監理専門弁護士に助力をご要請ください。