国際租税

国際租税環境は、多国籍企業の取引の中での課税権の衝突と租税回避の問題が頻繁に発生しています。

これを解決するために、国家間の租税条約及び国内法を整備しており、代表的な国内法がまさに『国際租税調整に関する法律』です。

当該法律は、国際取引の租税調整と国家間の租税行政の協調、海外資産の申告とグローバル最低限税の課税等に関する事項を規定しています。

国際取引において課税対象となる所得と収益等は、帰属する者が別にいる場合、その者を納税義務者として租税条約を適用します。

特に国際租税調整法は、国税と地方税より優先適用し、所得税法及び法人税法の不当行為計算を適用していません。

国際租税は、国外特殊関係人との国際取引において、その取引価格が正常価格(居住者、内国法人、国内事業場が国外特殊関係人ではない者との取引で適用する価格)よりも低いまたは高い場合、正常価格を基準に調整した課税標準および税額を申告および更正請求することができます。

(1) 正常価格の申告および更正請求(第6条)

-国外特殊関係人と取引した場合、正常価格を基準に課税標準を申告したり更正請求が可能

-申告時に「取引価格調整申告書」「正常価格算出方法の立証書類」などの提出が必要

(2) 税務署長の更正権限

-課税当局は、正常価格を基準に税額を決定したり修正が可能

-同一の算出方法を複数の課税年度に適用した場合、その基準を連続的に適用しなければならない

国際取引によって納税義務が生じた納税義務者は、統合企業報告書、 個別企業報告書および国別報告書などを、事業年度の終了日が属する月の末日から 12か月以内に税務署長に提出しなければなりません。

• 国際取引の規模が売上高 1千億超過、 国外特殊関係人との財貨取引、 用役取引などの合計額が 500億ウォンを超過した納税義務者 : 統合企業報告書および個別企業報告書
• 最終親会社（内国法人・居住者）の売上高が 1兆ウォンを超過した納税義務者 : 国別報告書

ただし、最終親会社が外国法人や非居住者である場合、 直前年度の連結財務諸表の売上高が 7億 5千万ユーロ（相当）を超過する多国籍企業グループの国内関係会社もまた国別報告書を提出しなければなりません。

提出期限を遵守しなかった場合、課税当局は類似企業の資料で課税することができます。

国際租税の問題は、他国での課税問題を伴うため、国内の税法はもちろん、外国の税法と租税条約に関する体系的な検討が必要な分野です。

法務法人 大倫の国際取引グループは、法的な専門性を基に、最近の課税実務とグローバル経済市場の動向に合った対応方策を策定するため、絶え間なく専門弁護士らの研究が続いています。

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韓国の権限当局は、租税賦課、徴収、租税不服審理および刑事訴追のための租税情報を、締約相手国と交換することができます。

• 締約相手国と租税情報、相続および贈与財産確認に必要な金融情報、実際所有者情報の交換が可能
• 暗号化資産取引などについても情報交換の対象に含まれる
• 金融情報等の獲得や交換、提供を不当に妨害および遅延禁止
• 獲得した情報は他人提供および漏洩禁止
• 租税条約適用国家との取引で税務調査が必要な場合は税務調査が可能
• 締約相手国に租税徴収委託が可能

居住者または内国法人が保有する海外金融口座の残高の合計が当該年度の毎月末日のうち一日でも 5億ウォンを超過する場合、当該口座の情報を翌年6月に管轄税務署に申告しなければならない制度です。

申告義務者 : 居住者または内国法人で、会社や仮想資産事業者に開設した口座を保有しており、残高要件を超過（外国人居住者、在外国民、国際機構勤務者等の一部は免除）

申告期限 : 6月1日から30日まで

申告方法 : ホームタックスまたは税務署を通じて可能（氏名、住所、口座番号、最高残高、関連者情報を含む）

申告義務の不履行 : 未申告または過少申告の際、金額の10%の過料（最高限度10億ウォン）

未申告50億超過 : 違反者の氏名、法人名、年齢、職業、住所等の人的事項の公開及び通告処分、刑事処罰が可能（2年以下の懲役または未・過少申告金額の13%～20%以下の罰金）

多国籍企業グループの所得移転を通じた租税回避、税源浸食等に対応するために国際的に合意したグローバル最低限税の規則によれば、最小限の税率（15%）以上で課税されるようにすることが目的です。

特定の国家が多国籍企業に実際に適用した税率が15%より低い時、他の国家がその差額分を追加で徴収する制度です。

主な適用対象は、4か年のうち2つ以上の会計年度で売上が7.5億ユーロを超過する多国籍企業グループであり、国外に恒久的施設や子会社を置いている場合を含みます。

ただし、政府企業、国際機構、年金ファンド、非営利機構等は適用が除外されます。

• 構成企業別の会計上の純損益から特定の調整事項（政策的に否認される費用、配当所得等）を反映
• 課税所得の計算後、国家別の実効税率を算出
• 15%に達しない場合、差額分の追加税額を計算して母企業または構成企業に帰属
• 税額は所得算入規則等で納税義務を転嫁
• 投資構成企業、少数持分企業、共同企業、組織再編に対する特例及び最初適用年度、小規模国家に対する猶予・免除規定の整備
• 2024事業年度から適用し、初回申告期限は2026年6月

国際租税調整法上の義務を果たさない場合、わが法は過料等の行政制裁を下しています。