関税コンサルティング

米国税関国境保護庁は、輸入業者に対しReasonable Care、すなわち合理的注意義務を要求しています。

これは、輸出入企業は自ら関税法および貿易規定の遵守の点検に積極的な努力を傾けてほしいというものです。

もし合理的注意義務を尽くさなかった場合、刑事処罰の対象となるなどの不利益が課されるため、注意が必要です。

▷Reasonable Careの内容

米国税関・国境警備局は、輸入業者の内部統制システムと関税納付の正確性を評価するために、FAというリスクベースの監査手続を進めています。

FAは、CBPが実施する貿易規定遵守監査を通じて、輸入管理体系と主要取引を点検します。

FAに備えるためには、徹底した記録の維持、内部規定遵守の強化、弁護士および関税士などの貿易専門家による関税コンサルティングを通じたCBP遵守の可否の点検などが必要です。

関税コンサルティング関連の主要業務分野は以下のとおりです。

米国税関国境保護庁(CBP)は、事前審査を通じて関税適用の明確化および輸入手続きの簡素化、規制の遵守を担保している。

[事前審査の申請項目]

• HS Code(関税分類)の判定
• FTA原産地基準の充足の有無
• 関税評価方式の適正性
• First Sale Ruleの適用可否

韓国産の原材料で製造された完成品であっても、米国の「実質的変更基準」によれば、非原産地(中国産)と判定される可能性が存在する。

したがって、事前にCBPの事前審査を通じて原産地を明確にすることが必要となる。

CBPは、輸入業者に合理的注意義務(Reasonable Care)を要求する。

これは、輸出入企業が自ら関税法の遵守のために十分な努力を尽くすべきという趣旨であり、これを怠った場合、民事・刑事処罰および追加調査の対象となり得る。

[Reasonable Care 点検項目]

• HS Codeおよび関税評価の事前検討
• 原産地表示および表示方法に関するCBP事前判決の受領の有無
• 税関専門家(弁護士、関税士)の助言の有無

CBPは、リスクベースの監査手続きであるFA(Focused Assessment)を通じて企業の輸入統制システムと関税納付の適正性を点検する。

[FAの段階]

1. Pre-Assessment Survey(PAS): 事前調査
2. Main Audit: 本審査(内部統制システムの評価)
3. Corrective Action: 不備点の改善命令

これに備えて、企業は徹底した記録管理、内部規定の強化、関税専門家による常時コンサルティングを通じてReasonable Careの水準を維持しなければならない。

再調整(Reconciliation)は、輸入申告の時点で確定していない項目(課税価格、原産地など)を後日、訂正・補完申告できるCBPの特例プログラムである。

これを通じて、実取引の条件に合わせて関税申告を調整し、リスクを緩和して監査対応力を高めることができる。

First Sale Ruleは、製造者→中間業者→最終輸入者の構造において、中間の取引価格ではなく最初の取引価格を課税価格として認め、関税を節減できるようにした制度である。

取引の独立性と透明性を立証できる書類の確保が欠かせず、関税弁護士と協業して事前の構造点検および証憑の準備が必要となる。

米国のFTZ(Foreign-Trade Zone)は、関税が猶予・免除される特別区域である。

企業は、FTZへの入居を通じて物流・加工・組立などを効率化し、費用削減の効果を期待できる。

ニューヨーク、LA、シカゴなど主要な港湾・空港に設置されたFTZは、グローバル製造・物流企業のサプライチェーン最適化に有用な戦略である。

このほかにも、関税免除申請(Exclusion Request)などにより、米国の取引先と協力して米国内での代替品の生産が不可能であるという証拠を提出し、関税免除の申請を支援することができる。

関税コンサルティングを通じて、課税前適否審査制度や審査請求、行政訴訟など段階別の不服手続きを進めることができる。

課税前適否審査制度は、課税予告を通知した場合に、納税者が課税の適法性を事前に争い、不当な納税を防止できるようにした制度である。

1. 請求期間: 通知を受けた日から30日以内
2. 決定期限: 税関長は30日以内に関税審査委員会の審議を経て決定
3. 決定の効力: 異議申立て、審査請求の決定と同一の拘束力

その後も、審査請求、審判請求、監査院審査請求、行政訴訟などを提起して救済を受けることができる。

企業は、状況に応じて関税コンサルティングを受け、最適な対応手段を選択する必要がある。