CONTENTS
- 1. خلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات | التعريف
- 2. خلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات | خصم الميراث للمنشأة العائلية
- - المستفيدون ومبلغ الخصم
- - متطلبات التطبيق
- - تقديم الإقرار والمستندات
- - متطلبات الالتزامات اللاحقة
- - المعاملة الخاصة للتقسيط السنوي
- 3. خلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات | المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة الهبات
- - نظرة عامة على النظام
- - متطلبات التطبيق
- - الإقرار والمستندات المطلوب تقديمها
- - متطلبات الالتزامات اللاحقة
- 4. خلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات | المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة هبة أموال تأسيس المشروعات
- - نظرة عامة على النظام
- - متطلبات التطبيق
- - الإقرار والمستندات المطلوب تقديمها
- - متطلبات الالتزامات اللاحقة
- 5. خلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات | قائمة التحقق
- - قائمة التحقق من خصم الميراث للمنشأة العائلية
- - قائمة التحقق من المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة الهبات عند خلافة المنشأة العائلية
- - قائمة التحقق من المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة هبة أموال تأسيس المشروعات
- - منظومة المساعدة المقدمة من المحامين المتخصصين في الضرائب
1. خلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات | التعريف
تعد خلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات مفاهيم مترابطة ارتباطا وثيقا.
تعني خلافة المنشأة العائلية عملية نقل ملكية المنشأة وحق إدارتها والسيطرة عليها إلى الأبناء أو غيرهم من الخلف، وتشمل طرقها الميراث، أي النقل بعد الوفاة، والهبة، أي النقل في حياة المالك.
ودعما لنقل المنشأة إلى الجيل التالي بلا مقابل مع الحفاظ على هويتها، ينص كل من «قانون ضريبة الميراث والهبات» و«قانون تقييد المعاملة الضريبية الخاصة» على نظام خصم الميراث للمنشأة العائلية ونظام المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة الهبات عند خلافة المنشأة العائلية.
2. خلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات | خصم الميراث للمنشأة العائلية
فيما يتعلق بخلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات، يطبق نظام يخصم مبلغا معينا من قيمة التركة الخاضعة لضريبة الميراث لتخفيف العبء الضريبي وتمكين الورثة من خلافة المنشأة العائلية التي كان يديرها المورث، وذلك بموجب المادة 18-2 من «قانون ضريبة الميراث والهبات».
المستفيدون ومبلغ الخصم
يمكن الاستفادة من خصم الميراث للمنشأة العائلية عند وراثة منشأة عائلية تندرج ضمن المنشآت الصغيرة والمتوسطة أو المتوسطة الكبيرة في نهاية السنة الضريبية السابقة مباشرة لتاريخ بدء الميراث.
ويكون مبلغ الخصم وحدوده في هذه الحالة على النحو الآتي.
التصنيف | المبلغ والحد |
مبلغ الخصم | 100% من أصول المنشأة العائلية الموروثة |
حد الخصم | إدارة المورث للمنشأة مدة 10 سنوات أو أكثر: 30 مليار وون كوري جنوبي |
إدارة المورث للمنشأة مدة 20 سنة أو أكثر: 40 مليار وون كوري جنوبي | |
إدارة المورث للمنشأة مدة 30 سنة أو أكثر: 60 مليار وون كوري جنوبي |
متطلبات التطبيق
يجب استيفاء جميع المتطلبات الآتية للاستفادة من خصم الميراث للمنشأة العائلية.
متطلبات المنشأة العائلية
يجب أن تكون المنشأة العائلية منشأة أدارها المورث بصورة متواصلة مدة 10 سنوات أو أكثر.
كما يجب استيفاء المتطلبات الآتية بحسب نوع المنشأة.
المعيار | التفاصيل |
المنشآت الصغيرة والمتوسطة | مزاولة النشاط الرئيسي في قطاع يسري عليه خصم الميراث للمنشأة العائلية |
استيفاء معايير المبيعات والاستقلالية المنصوص عليها في القانون الإطاري للمنشآت الصغيرة والمتوسطة | |
إجمالي الأصول أقل من 500 مليار وون كوري جنوبي | |
المنشآت المتوسطة الكبيرة | مزاولة النشاط الرئيسي في قطاع يسري عليه خصم الميراث للمنشأة العائلية |
استيفاء معايير المرسوم التنفيذي للقانون الخاص بتعزيز نمو المنشآت المتوسطة الكبيرة وقدرتها التنافسية | |
متوسط المبيعات في السنوات الضريبية الثلاث السابقة أقل من 500 مليار وون كوري جنوبي |
متطلبات المورث
يجب أن يستوفي المورث المتطلبات الآتية.
التصنيف | المبلغ والحد |
حصة الأسهم | الاحتفاظ المتواصل مدة 10 سنوات أو أكثر بحصة تبلغ 40% على الأقل للمساهم المسيطر وغيره، أو 20% للشركة المدرجة |
حد الخصم | استيفاء أحد متطلبات شغل منصب المدير الممثل |
∙ شغل المنصب مدة لا تقل عن 50% من فترة إدارة المنشأة العائلية ∙ شغل منصب المدير الممثل مدة 10 سنوات أو أكثر، بما في ذلك حالة خلافة الوارث له واستمراره في المنصب ∙ شغل المنصب مدة 5 سنوات أو أكثر من السنوات العشر السابقة لتاريخ بدء الميراث |
متطلبات الوارث
لا يمكن الاستفادة من خصم الميراث للمنشأة العائلية إلا إذا استوفى الوارث جميع المتطلبات الآتية.
: 18 سنة أو أكثر
∙ العمل في المنشأة العائلية
: العمل فيها مدة سنتين أو أكثر قبل تاريخ بدء الميراث
〈أحكام الاستثناء〉
∙ وفاة المورث قبل بلوغه 65 سنة
∙ وفاة المورث بسبب كارثة طبيعية أو حادث من صنع الإنسان ونحو ذلك
∙ إذا كان الوارث قد بدأ العمل في المنشأة قبل تاريخ بدء الميراث بسنتين، فتعد فترة تعذر عمله فيها لأسباب مثل الخدمة العسكرية أو المرض جزءا من فترة العمل فيها
∙ معيار تولي المنصب
: تولي منصب إداري قبل انقضاء مهلة الإقرار، وتولي منصب المدير الممثل خلال سنتين من تاريخ انقضاء تلك المهلة
∙ القدرة على السداد
: إذا كانت المنشأة العائلية من المنشآت المتوسطة الكبيرة، يجب ألا تتجاوز قيمة أصول الميراث الأخرى غير أصول المنشأة العائلية ضعف المبلغ الذي يتعين على الوارث سداده كضريبة ميراث
∙ الزوج
: إذا استوفى زوج الوارث المتطلبات، اعتبر الوارث مستوفيا لمتطلباته
تقديم الإقرار والمستندات
يجب تقديم المستندات الآتية إلى رئيس مكتب الضرائب المختص بمحل دفع الضريبة للاستفادة من خصم الميراث للمنشأة العائلية.
∙ إقرار خصم الميراث للمنشأة العائلية، بما في ذلك جدول مراجعة معايير المنشآت الصغيرة والمتوسطة
∙ بيان أصول الميراث للمنشأة العائلية
∙ بيان الأصول المستخدمة في المنشأة العائلية
∙ إذا كانت أصول الميراث للمنشأة العائلية أسهما أو حصص مساهمة
: بيان المساهمين في الشخص الاعتباري الذي أصدر الأسهم أو حصص المساهمة في تاريخ بدء الميراث وعن سنواته المالية خلال فترة 10 سنوات السابقة مباشرة
∙ أي مستندات أخرى تثبت أن الوارث عمل مباشرة في المنشأة العائلية المعنية
متطلبات الالتزامات اللاحقة
بعد تطبيق خصم الميراث للمنشأة العائلية، يسترد مبلغ الضريبة المخصوم إذا لم تنفذ الالتزامات الآتية مدة 5 سنوات.
∙ احتفاظ الوارث بحصته
∙ حظر التصرف في 40% أو أكثر من الأصول المستخدمة في المنشأة العائلية
∙ حظر تعليق نشاط المنشأة العائلية أو إغلاقها، وتقييد تغيير قطاع نشاطها
(يسمح بالتغيير داخل الفئة المتوسطة، أما التغيير خارجها فيتطلب مراجعة لجنة التقييم والمداولة)
∙ الحفاظ على عدد العاملين الدائمين وإجمالي الأجور بما لا يقل عن 90% من عدد العاملين المرجعي
المعاملة الخاصة للتقسيط السنوي
يجوز تقسيط ضريبة الميراث المستحقة على أصول المنشأة العائلية الموروثة مدة تصل إلى 20 سنة شاملة فترة الإمهال، بما يدعم خلافة المنشأة العائلية على المدى الطويل.
إذا كانت نسبة أصول المنشأة العائلية الموروثة أقل من 50% | السداد بالتقسيط على 10 سنوات، مع إمكان الإمهال 3 سنوات |
إذا كانت نسبة أصول المنشأة العائلية الموروثة 50% أو أكثر | السداد بالتقسيط على 20 سنة، مع إمكان الإمهال 5 سنوات |
أصول الميراث العامة | السداد بالتقسيط على 10 سنوات، دون فترة إمهال |
ضريبة الهبات | السداد بالتقسيط على 5 سنوات، دون فترة إمهال |
3. خلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات | المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة الهبات
فيما يتعلق بخلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات، يوجد نظام للمعاملة الضريبية الخاصة لضريبة الهبات عند خلافة المنشأة العائلية، يفرض ضريبة الهبات بمعدل منخفض عند هبة أسهم المنشأة العائلية إلى الأبناء أو غيرهم في حياة المالك، بما يتيح الإعداد المسبق والمنظم للخلافة. وذلك بموجب المادة 30-6 من «قانون تقييد المعاملة الضريبية الخاصة».
نظرة عامة على النظام
إذا نقل مدير منشأة صغيرة أو متوسطة أو متوسطة كبيرة منشأته العائلية إلى ابنه في حياته، فتفرض ضريبة الهبات وفقا للمعايير الآتية بعد خصم 1 مليار وون كوري جنوبي، وذلك في حدود 60 مليار وون كوري جنوبي.
الوعاء الضريبي | معدل ضريبة الهبات |
6 مليارات وون كوري جنوبي أو أقل | معدل 10% |
الجزء الذي يتجاوز 6 مليارات وون كوري جنوبي | معدل 20% |
وفي هذه الحالة، حتى إذا توفي الواهب بعد الهبة، يمكن تطبيق خصم الميراث للمنشأة العائلية مجددا على الأسهم المعنية إذا استوفيت شروطه عند بدء الميراث.
يجب استيفاء جميع المتطلبات الآتية للاستفادة من المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة الهبات عند خلافة المنشأة العائلية.
متطلبات التطبيق
يجب استيفاء جميع المتطلبات الآتية للاستفادة من المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة الهبات عند خلافة المنشأة العائلية.
متطلبات المنشأة العائلية
يجب أن تكون المنشأة العائلية منشأة أدارها الواهب بصورة متواصلة مدة 10 سنوات أو أكثر.
كما يجب استيفاء المتطلبات الآتية بحسب نوع المنشأة.
المعيار | التفاصيل |
المنشآت الصغيرة والمتوسطة | مزاولة النشاط الرئيسي في قطاع يسري عليه خصم الميراث للمنشأة العائلية |
استيفاء معايير المبيعات والاستقلالية المنصوص عليها في القانون الإطاري للمنشآت الصغيرة والمتوسطة | |
إجمالي الأصول أقل من 500 مليار وون كوري جنوبي | |
المنشآت المتوسطة الكبيرة | مزاولة النشاط الرئيسي في قطاع يسري عليه خصم الميراث للمنشأة العائلية |
استيفاء معايير المرسوم التنفيذي للقانون الخاص بتعزيز نمو المنشآت المتوسطة الكبيرة وقدرتها التنافسية | |
متوسط المبيعات في السنوات الضريبية الثلاث السابقة أقل من 500 مليار وون كوري جنوبي |
متطلبات الموهوب له، الابن
يجب أن يكون الموهوب له مقيما يبلغ 18 سنة أو أكثر، وأن يكون عاملا في المنشأة العائلية قبل انقضاء مهلة إقرار ضريبة الهبات.
كما يجب أن يتولى منصب المدير الممثل خلال 3 سنوات من تاريخ الهبة.
متطلبات الواهب
يجب أن يكون الواهب أحد والدي الموهوب له وأن يبلغ 60 سنة أو أكثر.
كما يجب أن يكون قد احتفظ مدة 10 سنوات أو أكثر بحصة تبلغ 40% على الأقل للمساهم المسيطر وغيره، أو 20% للشركة المدرجة.
محل الهبة
يجب هبة أسهم الشخص الاعتباري الذي يمثل المنشأة العائلية أو حصص المساهمة فيه.
الإقرار والمستندات المطلوب تقديمها
للاستفادة من المعاملة الضريبية الخاصة، يجب تقديم المستندات الآتية إلى رئيس مكتب الضرائب المختص بمحل دفع الضريبة خلال مهلة إقرار ضريبة الهبات.
ولا يمكن الاستفادة من المعاملة الضريبية الخاصة إذا لم تقدم المستندات خلال مهلة الإقرار.
(المخصص للإقرار عن الأموال الموهوبة التي يسري عليها المعدل الخاص، مثل أموال تأسيس المشروعات وأسهم خلافة المنشأة العائلية)
∙ بيان تقييم الأموال الموهوبة، مثل أسهم خلافة المنشأة العائلية، وحساب قيمتها الخاضعة للضريبة
∙ طلب المعاملة الخاصة لأسهم خلافة المنشأة العائلية ونحوها
متطلبات الالتزامات اللاحقة
حتى بعد تطبيق المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة الهبات، يجب تنفيذ الالتزامات الآتية باستمرار مدة 5 سنوات، وقد تفرض ضريبة مستردة عند مخالفتها.
∙ عدم تعليق نشاط المنشأة العائلية أو إغلاقها مدة سنة أو أكثر، وعدم تغيير قطاع نشاطها الرئيسي
※ يجوز تغيير النشاط داخل الفئة المتوسطة، أما التغيير خارجها فيتطلب مراجعة لجنة التقييم والمداولة
∙ احتفاظ الموهوب له بحصته، وحظر تخفيضها
4. خلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات | المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة هبة أموال تأسيس المشروعات
فيما يتعلق بخلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات، وتشجيعا للاستثمار وإيجاد فرص العمل من خلال تأسيس المشروعات، يوجد «نظام المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة هبة أموال تأسيس المشروعات»، الذي يفرض ضريبة بمعدل أقل من المعدل العام لضريبة الهبات عند هبة أموال إلى الأبناء لتأسيس منشأة صغيرة أو متوسطة، وذلك بموجب المادة 30-5 من قانون تقييد المعاملة الضريبية الخاصة.
نظرة عامة على النظام
إذا تلقى الموهوب له أموالا كهبة بغرض تأسيس منشأة صغيرة أو متوسطة، تسري المعاملة الخاصة الآتية.
▷ زيادة الحد إلى 10 مليارات وون كوري جنوبي عند توظيف 10 أشخاص جدد أو أكثر
▷ احتساب الوعاء الضريبي بعد خصم ما يصل إلى 500 مليون وون كوري جنوبي
كذلك، إذا توفي الواهب، تضاف الأموال الموهوبة إلى قيمة التركة الخاضعة لضريبة الميراث لتسوية الضريبة بصرف النظر عن تاريخ الهبة.
متطلبات التطبيق
يجب استيفاء جميع المتطلبات الآتية لتطبيق المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة الهبات على أموال تأسيس المشروعات.
المتطلب | التفاصيل |
الموهوب له | ابن مقيم لا يقل عمره عن 18 عاما |
الواهب | أحد والدي الموهوب له ممن لا يقل عمره عن 60 عاما |
المال الموهوب | أموال غير خاضعة لضريبة أرباح نقل الملكية (مثال - النقد والودائع والأسهم المدرجة التي يملكها صغار المساهمين والسندات الحكومية والعامة وسندات الشركات وغيرها) |
الاستبعاد من نطاق الخضوع لضريبة أرباح نقل الملكية (※ لا ينطبق ذلك على الأراضي والمباني والحقوق المتعلقة بالعقارات والأسهم، باستثناء أسهم صغار المساهمين، وحقوق الشهرة التجارية وغيرها) | |
متطلبات تأسيس منشأة صغيرة أو متوسطة | تأسيس منشأة صغيرة أو متوسطة خلال مدة لا تتجاوز 2 سنة من تاريخ الهبة، بموجب الفقرة رقم 3 من المادة رقم 6 من «قانون تقييد المعاملة الضريبية الخاصة» |
القطاعات المسموح بها: التعدين والتصنيع والإنشاءات والمطاعم والمعلومات والاتصالات والخدمات اللوجستية وغيرها |
الإقرار والمستندات المطلوب تقديمها
للاستفادة من المعاملة الضريبية الخاصة، يجب تقديم المستندات الآتية إلى رئيس مكتب الضرائب المختص بمحل دفع الضريبة خلال مهلة إقرار ضريبة الهبات.
∙ بيان تقييم أموال تأسيس المشروعات الموهوبة وحساب قيمتها الخاضعة للضريبة
∙ طلب المعاملة الخاصة لأموال تأسيس المشروعات وبيان أوجه استخدامها
∙ بيان التوظيف الجديد، عند توظيف 10 أشخاص جدد أو أكثر
متطلبات الالتزامات اللاحقة
حتى بعد تطبيق المعاملة الضريبية الخاصة، قد تصبح الضريبة قابلة للاسترداد عند مخالفة أي من المتطلبات الآتية.
∙ عدم استخدام أموال تأسيس المشروع خلال 4 سنوات من تلقيها كهبة
∙ استخدام الأموال لأغراض غير المشروع خلال 10 سنوات من تأسيسه
5. خلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات | قائمة التحقق
يتطلب الاستفادة الفعالة من المزايا الضريبية أثناء الإعداد لخلافة المنشأة العائلية والميراث والهبات مراجعة دقيقة للمتطلبات المسبقة، والإقرارات اللازمة، والإدارة اللاحقة.
قائمة التحقق من خصم الميراث للمنشأة العائلية
البند | محتوى المراجعة |
نوع المنشأة العائلية | التحقق مما إذا كانت منشأة صغيرة أو متوسطة أو متوسطة كبيرة |
مدة الإدارة | هل أدار المورث المنشأة مدة 10 سنوات أو أكثر؟ (يزداد حد الخصم عند بلوغ المدة 30 سنة أو أكثر) |
متطلبات حصة الأسهم | هل احتفظ المساهم المسيطر بحصة تبلغ 40% أو أكثر مدة 10 سنوات على الأقل؟ |
متطلبات شغل منصب المدير الممثل | هل شغل منصب المدير الممثل لمدة محددة أو أكثر؟ |
متطلبات الوارث | هل يبلغ الوارث 18 سنة أو أكثر، وهل عمل في المنشأة العائلية مدة سنتين أو أكثر قبل بدء الميراث؟ |
متطلبات تولي المنصب | هل سيتولى منصبا إداريا قبل انقضاء مهلة إقرار ضريبة الميراث، ثم منصب المدير الممثل خلال سنتين؟ |
المستندات المقدمة | هل قدم إقرار خصم الميراث للمنشأة العائلية، والبيانات التفصيلية، وبيان المساهمين وغيرها؟ |
تنفيذ الالتزامات اللاحقة | هل يمكن استيفاء متطلبات استمرار المنشأة العائلية، والاحتفاظ بالحصة، والمحافظة على التوظيف وغيرها مدة 5 سنوات؟ |
قائمة التحقق من المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة الهبات عند خلافة المنشأة العائلية
البند | محتوى المراجعة |
متطلبات الواهب | أن يبلغ 60 سنة أو أكثر، وأن يكون مساهما مسيطرا احتفظ مدة 10 سنوات أو أكثر بحصة تبلغ 40% أو أكثر |
متطلبات الموهوب له | ابن مقيم يبلغ 18 سنة أو أكثر، ويعتزم تولي منصب المدير الممثل خلال 3 سنوات من تاريخ الهبة |
متطلبات المنشأة محل الهبة | أن تكون منشأة صغيرة أو متوسطة أو متوسطة كبيرة، وأن تكون قد أديرت بصورة متواصلة مدة 10 سنوات أو أكثر، وأن تستوفي متطلبات القطاع |
متطلبات الأسهم الموهوبة | أسهم الشخص الاعتباري الذي يمثل المنشأة العائلية أو حصص المساهمة فيه |
تطبيق معدل الضريبة | التحقق من تطبيق معدل منخفض قدره 10% بعد خصم 1 مليار وون كوري جنوبي، و20% على الجزء الذي يتجاوز 6 مليارات وون كوري جنوبي |
تقديم الطلب | تقديم «طلب المعاملة الخاصة لأسهم خلافة المنشأة العائلية ونحوها» خلال مهلة الإقرار |
تنفيذ الالتزامات اللاحقة | التحقق من إمكان استمرار شغل منصب المدير الممثل مدة 5 سنوات، وعدم تغيير القطاع، والاحتفاظ بالحصة |
قائمة التحقق من المعاملة الضريبية الخاصة لضريبة هبة أموال تأسيس المشروعات
البند | محتوى المراجعة |
متطلبات الموهوب له | ابن مقيم يبلغ 18 سنة أو أكثر |
متطلبات الواهب | أحد الوالدين ويبلغ 60 سنة أو أكثر |
متطلبات المال الموهوب | مال غير خاضع لضريبة أرباح نقل الملكية، مثل النقد والودائع |
متطلبات تأسيس المشروع | تأسيس المشروع خلال سنتين من تاريخ الهبة، والتحقق من استيفاء متطلبات قطاع النشاط |
متطلبات التوظيف | يمكن زيادة حد المعاملة الضريبية الخاصة إلى 10 مليارات وون كوري جنوبي عند توظيف 10 أشخاص جدد أو أكثر |
المستندات المقدمة | طلب المعاملة الخاصة لأموال تأسيس المشروعات وبيان أوجه استخدامها، وبيان التقييم وغيرها |
تنفيذ الالتزامات اللاحقة | مراجعة احتمال استرداد الضريبة عند عدم تأسيس المشروع أو عدم استخدام الأموال أو اختلاسها |
منظومة المساعدة المقدمة من المحامين المتخصصين في الضرائب
يضم مكتبنا عددا من المحامين المتخصصين ذوي خبرة تبلغ في المتوسط 10 سنوات أو أكثر، ومن بينهم محامون متخصصون في الضرائب ومسجلون لدى نقابة المحامين الكورية.
وبناء على ذلك، يمكن تقديم مساعدة قانونية متكاملة تشمل مراجعة متطلبات تطبيق المزايا الضريبية، والتعامل مع الفحص الضريبي، ومسائل استرداد الضريبة الناتجة عن عدم تنفيذ متطلبات الإدارة اللاحقة، وإجراءات الاعتراض والدعوى الإدارية.
كما يتيح نظام التعاون مع خبراء الضرائب، والمحاسبين، والمحامين المتخصصين في شؤون الشركات التابعين للمكتب وضع استراتيجية لخلافة المنشأة العائلية تلائم خصائص المنشأة وهيكل الخلافة، وتقديم الدعم للحد من العبء الضريبي الفعلي والتعامل مع المخاطر.
وعند الحاجة إلى مساعدة في هذا الشأن، يمكن طلب الدعم من محام متخصص في الضرائب.
أخبار ذات صلة
تعرف أيضًا على المحتوى المرئي
المتعلق بهذه القضية.
استشارات استراتيجية لضريبة الميراث والهبة المتعلقة بانتقال الأعمال العائلية
