الضرائب الدولية

تشهد بيئة الضرائب الدولية بصورة متكررة تنازعا في الاختصاص الضريبي ومشكلات تتعلق بالتجنب الضريبي ضمن معاملات الشركات متعددة الجنسيات.

ولمعالجة ذلك، يجري تنظيم الاتفاقيات الضريبية بين الدول والقوانين الداخلية، ومن أبرز هذه القوانين الداخلية «قانون تنسيق الضرائب الدولية».

وينظم هذا القانون تنسيق الضرائب على المعاملات الدولية، والتعاون بين الدول في الإدارة الضريبية، والإفصاح عن الأصول الخارجية، وفرض الحد الأدنى العالمي للضريبة، وغير ذلك من المسائل.

في المعاملات الدولية، إذا كان هناك شخص آخر تنسب إليه الدخول والعوائد الخاضعة للضريبة، فيعد ذلك الشخص هو المكلف بالضريبة وتطبق الاتفاقية الضريبية عليه.

وعلى وجه الخصوص، يطبق قانون تنسيق الضرائب الدولية بالأولوية على القوانين المتعلقة بالضرائب الوطنية والمحلية، ولا تطبق بموجبه أحكام احتساب المعاملات غير العادلة الواردة في قانون ضريبة الدخل وقانون ضريبة الشركات.

في مجال الضرائب الدولية، إذا كان سعر المعاملة الدولية مع شخص مرتبط في الخارج أقل أو أعلى من السعر المحايد، أي السعر المطبق في معاملة يجريها مقيم أو شخص اعتباري محلي أو منشأة دائمة محلية مع شخص غير مرتبط في الخارج، فيجوز الإقرار بالوعاء الضريبي والضريبة بعد تعديلهما استنادا إلى السعر المحايد، كما يجوز طلب تصحيحهما.

(1) الإقرار بالسعر المحايد وطلب التصحيح (المادة 6)

-عند إجراء معاملة مع شخص مرتبط في الخارج، يجوز الإقرار بالوعاء الضريبي استنادا إلى السعر المحايد أو طلب تصحيحه

-عند تقديم الإقرار، يلزم تقديم مستندات مثل «إقرار تعديل سعر المعاملة» و«مستندات إثبات طريقة احتساب السعر المحايد»

(2) سلطة رئيس مكتب الضرائب في التصحيح

-يجوز للسلطة الضريبية تحديد الضريبة أو تصحيحها استنادا إلى السعر المحايد

-إذا طبقت طريقة الاحتساب نفسها على عدة سنوات ضريبية، فيجب تطبيق المعيار بصورة متواصلة

يجب على المكلف الذي نشأ عليه التزام ضريبي بسبب معاملات دولية أن يقدم إلى رئيس مكتب الضرائب الملف الرئيسي للمجموعة، والملف المحلي للشركة، والتقرير بحسب كل دولة وغيرها، في مدة لا تتجاوز 12 شهرا اعتبارا من نهاية الشهر الذي يقع فيه تاريخ انتهاء السنة المالية.

• المكلف الذي تتجاوز مبيعاته 100 مليار، ويتجاوز مجموع معاملاته في السلع والخدمات وغيرها مع الأشخاص المرتبطين في الخارج 50 مليار وون كوري جنوبي : الملف الرئيسي للمجموعة والملف المحلي للشركة
• المكلف الذي تتجاوز مبيعات شركته الأم النهائية، إذا كانت شخصا اعتباريا محليا أو مقيما، 1 تريليون وون كوري جنوبي: التقرير بحسب كل دولة

ولكن إذا كانت الشركة الأم النهائية شخصا اعتباريا أجنبيا أو غير مقيم، فيجب أيضا على الشركة المرتبطة المحلية التابعة لمجموعة شركات متعددة الجنسيات تتجاوز مبيعات قوائمها المالية الموحدة للسنة السابقة ما يعادل 700 مليون و5 عشرات من ملايين اليورو أن تقدم التقرير بحسب كل دولة.

إذا لم يلتزم المكلف بموعد التقديم، جاز للسلطة الضريبية فرض الضريبة استنادا إلى بيانات شركات مماثلة.

يجوز للسلطات المختصة في جمهورية كوريا تبادل المعلومات الضريبية مع الدولة المتعاقدة الأخرى لأغراض فرض الضرائب وتحصيلها، والنظر في الاعتراضات الضريبية، والملاحقة الجنائية.

• يجوز تبادل المعلومات الضريبية، والمعلومات المالية اللازمة للتحقق من أموال الميراث والهبات، ومعلومات المالك المستفيد مع الدولة المتعاقدة الأخرى
• تشمل المعلومات الخاضعة للتبادل معاملات الأصول المشفرة وغيرها
• يحظر عرقلة أو تأخير الحصول على المعلومات المالية وغيرها أو تبادلها أو تقديمها دون مبرر
• يحظر تقديم المعلومات التي تم الحصول عليها إلى الغير أو إفشاؤها
• يجوز إجراء فحص ضريبي إذا كان ضروريا بشأن معاملة مع دولة تطبق عليها اتفاقية ضريبية
• يجوز تفويض الدولة المتعاقدة الأخرى بتحصيل الضرائب

هو نظام يلزم المقيم أو الشخص الاعتباري المحلي، إذا تجاوز مجموع أرصدة حساباته المالية الخارجية في أي يوم من أيام نهاية أشهر السنة المعنية 500 مليون وون كوري جنوبي، بالإفصاح عن معلومات تلك الحسابات لدى مكتب الضرائب المختص في شهر يونيو من السنة التالية.

الملزم بالإفصاح : مقيم أو شخص اعتباري محلي يملك حسابا مفتوحا لدى شركة أو مزود خدمات أصول افتراضية، ويتجاوز شرط الرصيد، مع إعفاء بعض الفئات مثل المقيمين الأجانب، والمواطنين المقيمين في الخارج، والعاملين في المنظمات الدولية

موعد الإفصاح : من 1 إلى 30 يونيو

طريقة الإفصاح : من خلال Hometax أو مكتب الضرائب، على أن يتضمن الاسم، والعنوان، ورقم الحساب، وأعلى رصيد، ومعلومات الأشخاص ذوي الصلة

عدم الوفاء بالتزام الإفصاح : عند عدم الإفصاح أو الإفصاح بأقل من المبلغ الفعلي، تفرض غرامة إدارية بنسبة 10% من المبلغ، وبحد أقصى 1 مليار وون كوري جنوبي

تجاوز المبلغ غير المفصح عنه 5 مليارات وون كوري جنوبي : يجوز نشر البيانات الشخصية للمخالف، مثل الاسم، واسم الشخص الاعتباري، والعمر، والمهنة، والعنوان، واتخاذ إجراء الإخطار الجزائي وفرض عقوبة جنائية، تتمثل في الحبس لمدة لا تتجاوز سنتين أو غرامة جنائية لا تتجاوز 13% إلى 20% من المبلغ غير المفصح عنه أو المفصح عنه بأقل من قيمته

تهدف قواعد الحد الأدنى العالمي للضريبة المتفق عليها دوليا لمواجهة التجنب الضريبي وتآكل الوعاء الضريبي الناتجين عن نقل مجموعات الشركات متعددة الجنسيات للدخل إلى ضمان فرض الضريبة بمعدل لا يقل عن الحد الأدنى البالغ 15%.

وبموجب هذا النظام، إذا كان معدل الضريبة الفعلي الذي تطبقه دولة معينة على شركة متعددة الجنسيات أقل من 15%، تحصل دول أخرى ضريبة إضافية بقيمة الفرق.

تشمل الجهات الرئيسية الخاضعة للتطبيق مجموعات الشركات متعددة الجنسيات التي تتجاوز مبيعاتها 750 مليون يورو في سنتين ماليتين على الأقل من أصل 4 سنوات، بما في ذلك المجموعات التي لديها منشأة دائمة أو شركة تابعة في الخارج.

غير أن شركات الحكومة، والمنظمات الدولية، وصناديق التقاعد، والمنظمات غير الربحية وغيرها تستثنى من التطبيق.

• إدراج تعديلات محددة، مثل المصروفات غير المقبولة لأسباب تتعلق بالسياسة الضريبية ودخل توزيعات الأرباح، في صافي الربح أو الخسارة المحاسبية لكل شركة مكونة
• احتساب معدل الضريبة الفعلي لكل دولة بعد حساب الدخل الخاضع للضريبة
• إذا كان المعدل أقل من 15%، تحسب ضريبة إضافية بقيمة الفرق وتنسب إلى الشركة الأم أو الشركة المكونة
• ينقل الالتزام الضريبي من خلال قاعدة إدراج الدخل وغيرها
• وضع أحكام خاصة للشركات المكونة الاستثمارية، والشركات ذات حصص الأقلية، والمشروعات المشتركة، وإعادة الهيكلة، وأحكام للتأجيل والإعفاء في سنة التطبيق الأولى وللدول الصغيرة
• يطبق اعتبارا من السنة المالية 2024، ويكون أول موعد للإقرار في يونيو 2026

يفرض القانون الكوري جزاءات إدارية، بما فيها الغرامة الإدارية، عند عدم الوفاء بالالتزامات المنصوص عليها في قانون تنسيق الضرائب الدولية.