التدقيق الجمركي

تختار الجهات المختصة الخاضعين للتدقيق بعد مراعاة المعايير الآتية مجتمعة.

التدقيق الدوري

• وجود شبهة عدم الالتزام وفقا لنتيجة التحليل الدوري لمستوى الالتزام
• عدم الخضوع للتدقيق خلال السنوات 4 الأخيرة أو أكثر مع وجود حاجة إلى التحقق
• إجراء تدقيق لعينة مختارة عشوائيا

التدقيق غير الدوري

• عدم الوفاء بالتزامات التعاون الضريبي، مثل تقديم التصريحات والطلبات وبيانات تحديد القيمة الخاضعة للرسوم
• ورود بلاغ محدد عن تهرب ضريبي ارتكبه مستورد أو مصدر
• اكتشاف مواد في محتوى التصريح تدل على شبهة تهرب ضريبي أو خطأ
• تقديم المكلف بالضريبة أموالا أو منافع إلى موظف الجمارك أو التوسط في ذلك

※ عدلت «التعليمات المتعلقة بتشغيل مراجعة الشركات» المعمول بها سابقا لتصبح «التعليمات المتعلقة بتشغيل التدقيق الجمركي» ( 2024.01.01)

1. صحة القيمة الخاضعة للرسوم: تطبيق قيمة المعاملة العادية ووجود علاقة خاصة من عدمه وغير ذلك
2. تصنيف البنود وتطبيق معدل الرسوم: أخطاء رمز النظام المنسق HS وإغفال السلع الخاضعة لمعدل مرتفع
3. مدى اشتراط الترخيص أو الموافقة أو فرض شروط: فحص السلع المحظور أو المقيد استيرادها
4. صحة الكمية والوزن والمواصفات
5. مشروعية طلب تخفيض الرسوم الجمركية أو الإعفاء منها
6. مدى توافر شهادة المنشأ بموجب اتفاقية التجارة الحرة FTA والتعامل مع التحقق اللاحق
7. صحة تسوية الضرائب المحلية، مثل ضريبة القيمة المضافة
8. الوضع الفعلي لتشغيل المنطقة الجمركية المعلقة
9. مدى الامتثال للتشريعات المتعلقة بمعاملات النقد الأجنبي
10. احتمال الاعتداء على حقوق الملكية الفكرية
11. مدى استلام مبالغ مستردة دون وجه حق

تحدد التشريعات الحد الأقصى لمدة التدقيق.

• مدة التدقيق العام: 90 يوما
• مدة التدقيق المبسط: 10 أيام
• مدة إعادة التدقيق: 60 يوما
• التمديد عند الضرورة: 120 يوما إلى 180 يوما
• تمديد مدة التدقيق: 20 يوما

في حالة التدقيق الميداني، يجب ألا تتجاوز الزيارة الفعلية 20 يوما، ويمكن تعديلها إلى 10 أيام أو أقل إذا كانت الشركة من المنشآت الصغيرة أو المتوسطة.

[الأسباب الرئيسية لتمديد مدة التدقيق]

• إخفاء الخاضع للتدقيق دفاتره أو مستنداته
• الحاجة إلى تحقق إضافي من شبهة التهرب الضريبي
• عدم تقديم المواد أو رفض تقديمها أو تفادي التدقيق
• الحاجة إلى توسيع نطاق التدقيق الجمركي

ينقسم التدقيق الجمركي عادة إلى تدقيق ميداني وتدقيق كتابي.

الأصل هو إجراء التدقيق ميدانيا، لكن الطريقة تحدد وفقا لمستوى مخاطر الشركة ومدى تعقيد المسألة.

• التدقيق الكتابي: مراجعة المستندات والدفاتر في مكتب الجمارك
• التدقيق الميداني: زيارة موظف الجمارك للشركة بنفسه

فحص الدفاتر والبيانات الإلكترونية

إجراء مقابلات مع المسؤولين

يطبق التدقيق الكتابي عندما تكون المواد المقدمة كافية لتقديم إيضاح كامل ويكون التدقيق قليل التعقيد.

ومع ذلك، إذا تبين تعذر توضيح المسألة من خلال التدقيق الكتابي، فقد يتحول إلى تدقيق ميداني أو متكامل.

ينبغي الانتباه إلى أن شدة التدقيق تختلف وفقا لمدى اكتمال المواد ودقة الإجابات.

يجوز للشركة الخاضعة للتدقيق إعداد المواد وتقديمها إلى رئيس مكتب الجمارك خلال 10 أيام من تاريخ تلقي إخطار التدقيق الجمركي.

بعد انتهاء التدقيق الجمركي، يعقد اجتماع للتقييم وتستمع الجهة المختصة إلى رأي المكلف بالضريبة، ثم تخطره بالنتيجة وتحصل الرسوم الناقصة أو تتخذ الإجراءات بحق مرتكبي المخالفات الجمركية.

وفي هذه المرحلة، يمكن للمكلف بالضريبة الاستفادة من إجراءات الاعتراض المتدرجة، مثل المراجعة المسبقة لمشروعية الربط الضريبي، والاعتراض، وطلب إعادة النظر، وطلب التظلم الإداري.

وإذا استمر اعتراضه بعد البت في طلب التظلم، فيمكنه رفع دعوى إدارية خلال 90 يوما أمام المحكمة الإدارية.

ولاتباع إجراءات الاعتراض، يلزم تنظيم المواد اللازمة للتعامل مع انتهاك الحقوق والربط والتحصيل غير المبررين.

إجراء الإخطار الصادر عن الجمارك هو تصرف إداري يخطر بموجبه الشخص، بشأن مخالفة لقانون الجمارك تعد بسيطة نسبيا، بوجوب دفع مبلغ يعادل الغرامة الجنائية أو تسليم البضائع الخاضعة للمصادرة أو دفع مبلغ يعادل القيمة الواجب تحصيلها.

ولا يعد ذلك سابقة جنائية.

إذا دفعت الغرامة أو نفذ إجراء الإخطار، كان لذلك أثر الحكم القضائي النهائي نفسه. أما إذا لم ينفذ، فتتخذ إجراءات الدعوى الجنائية، ومنها تقديم بلاغ إلى النيابة العامة.

قبل إتمام رئيس مكتب الجمارك قراره، يجوز طلب حماية الحقوق من مسؤول حماية المكلفين بالضريبة إذا أساء موظف الجمارك استعمال سلطته التقديرية أو انتهك الحقوق دون مبرر أثناء تنفيذ الإدارة الجمركية لإجراء ما أو استعدادها لتنفيذه.

• الموافقة على توسيع نطاق التدقيق الجمركي
• طلب تعليق تمديد مدة التدقيق الجمركي مؤقتا
• تمديد مدة الاحتفاظ المؤقت بالدفاتر وغيرها
• مسائل إصدار الفاتورة الضريبية المعدلة للاستيراد بعد قرار عدم إصدارها وغيرها

غير أن طلبات الحماية المتعلقة بالتحقيق في المخالفات أو التحقيق في النقد الأجنبي أو فحصه لا تدخل ضمن مهام مسؤول حماية المكلفين بالضريبة.

التدقيق الجمركي تحقيق ذو طبيعة شبه قضائية قد تقترن به سلطة قسرية ولا يقتصر على الإجراءات الإدارية.

إذا رفض الشخص تقديم المواد دون سبب مشروع، جاز فرض غرامة إدارية واتخاذ إجراء الضبط. وإذا كانت مخالفة قانون الجمارك أو غيره من التشريعات واضحة، أو أدلى الشخص ببيان كاذب ردا على أسئلة موظف الجمارك، فقد يتحول الإجراء إلى تحقيق أولي في مخالفة جمركية، وقد يقدم بلاغ جنائي أو تفرض عقوبة الغرامة الجزائية أو غيرها.

وقد تستخدم عند الضرورة وسائل قسرية، مثل طلب معلومات الحسابات المالية، وإصدار أمر بمنع إخراج البضائع من المستودع الجمركي المعلق، وطلب بيانات من طرف ثالث للتحقق من معاملات النقد الأجنبي.

ولهذا ينبغي للشركة الانتباه إلى هذه المسائل واتخاذ التدابير اللازمة للدفاع عن حقوقها.

[أبرز مخالفات القانون]

• تزوير المستندات الإلكترونية أو تحريفها: الحبس مع الأشغال لمدة لا تقل عن سنة ولا تزيد على 10 سنوات، أو غرامة جنائية لا تزيد على 100 مليون وون كوري جنوبي
• تهريب الصادرات أو الواردات: الحبس مع الأشغال لمدة لا تزيد على 7 سنوات، أو غرامة جنائية لا تزيد على 70 مليون وون كوري جنوبي
• التهرب من الرسوم الجمركية: الحبس مع الأشغال لمدة لا تزيد على 3 سنوات، أو غرامة جنائية لا تتجاوز القيمة الأعلى بين 5 أضعاف الرسوم المتهرب منها وتكلفة البضائع
• استرداد الرسوم الجمركية بطريق غير مشروع: الحبس مع الأشغال لمدة لا تزيد على 3 سنوات، أو غرامة جنائية لا تتجاوز 5 أضعاف مبلغ الرسوم المستردة