الفواتير الضريبية الكاذبة | أول حكم يحمّل الشركة الأم مسؤولية «الفواتير الضريبية الصادرة باسم شركة تابعة»

فيما يلي عرض لوقائع القضية التي أثيرت فيها مسألة الفواتير الضريبية الكاذبة.

نشأت هذه القضية عن مسألة تتعلق بالفواتير الضريبية ضمن هيكل المعاملات بين الشركات التابعة لمجموعة S للأغذية.

كانت الشركة المدعية 1، وهي شركة S للأغذية التي تنتج منتجات المعكرونة سريعة التحضير، تحصل على المواد الخام ومواد التعبئة من شركتين أم أخريين في المجموعة، وهما الشركتان المدعيتان 2 و3، وتستخدمها في الإنتاج.

غير أن المدير الممثل لشركة S للأغذية وآخرين استخدموا تسجيلات الأعمال الخاصة بشركات تابعة منشأة سابقا، وأصدروا الفواتير الضريبية واستلموها بأسماء تلك الشركات التابعة رغم أن الشركات الأم هي التي أجرت المعاملات فعليا.

وفي هذه العملية، أودعت مبالغ المعاملات في حسابات الشركات التابعة.

وعندما كشفت المراجعة الضريبية هذه الوقائع، اعترضت السلطات الضريبية على المعاملات المنفذة من 2011 إلى 2017 وفرضت مبالغ إضافية من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات وغرامات ضريبية متنوعة.

وعليه، أقامت شركة S للأغذية والشركات المدعية الأخرى دعوى بدعوى أن قرارات الربط الضريبي غير مبررة.

تمحورت القضية المتعلقة بالفواتير الضريبية الكاذبة حول ثلاث مسائل رئيسية.

فيما يلي عرض لأحكام المحاكم بشأن الفواتير الضريبية الكاذبة.

▶حكم محكمتي الدرجتين الأدنى

حكمت محكمة الدرجة الأولى ومحكمة الاستئناف لمصلحة المدعين.

وأقرت المحكمة بأن الشركات الأم كانت تدير النشاط فعليا وتقدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة وتسددها بنفسها.

ولذلك، رأت أنه يصعب الجزم بأن الفواتير كاذبة بالكامل لمجرد استلامها بأسماء الشركات التابعة.

واعتبرت محكمتا الدرجتين الأدنى في نهاية المطاف أن الفواتير الضريبية تعكس وقائع المعاملات الحقيقية، فأقرتا خصم ضريبة المدخلات ورأتا تبعا لذلك أن فرض الغرامات الضريبية الإضافية غير مبرر.

▶حكم المحكمة العليا

خلافا لمحكمتي الدرجتين الأدنى، أيدت المحكمة العليا موقف السلطات الضريبية.

1. الاستقلال القانوني للشركات التابعة

كانت لكل من الشركات الأم والشركات التابعة شخصية اعتبارية وتسجيل أعمال مستقلان.

ورأت المحكمة العليا أن الأمر لم يقتصر على مجرد استعارة الاسم، بل إن الشركات التابعة كانت كيانات مستقلة قانونا، بما يتيح مجالا كافيا لالتباس الأمر على السلطات الضريبية.

2. الغرض من استخدام أسماء الشركات التابعة

لم تكن هناك دلائل تذكر على أن الشركات التابعة أدارت أنشطة مستقلة.

بل ثبتت قرائن على أن المديرين الممثلين وغيرهم استخدموا أسماء الشركات التابعة بغرض اختلاس الأموال وتحويل المبيعات الظاهرة إليها.

3. الأثر في الإدارة الضريبية

اعتبر ذلك مشكلة جسيمة تؤدي، من منظور السلطات الضريبية، إلى الالتباس بشأن الطرف الحقيقي في المعاملة وتصعّب حصر الوعاء الضريبي.

ولذلك، اعتبرت المحكمة العليا الفواتير الضريبية الصادرة بأسماء الشركات التابعة «فواتير ضريبية مخالفة للواقع».

ونتيجة لذلك، رأت أن الشركات الأم لا يحق لها خصم ضريبة المدخلات، وأن عليها تحمل غرامة عدم إصدار الفواتير الضريبية وغرامة استلام مستندات إثبات كاذبة، كما تخضع الشركات التابعة لغرامات الإصدار والاستلام الصوريين.

4. مدة سقوط حق فرض الضريبة

رأت المحكمة العليا أن مدة السقوط البالغة 10 سنوات تسري، عند التهرب من الضريبة بارتكاب فعل غير مشروع، على أصل الضريبة وغرامات عدم تقديم الإقرار والإقرار الناقص والتأخر في السداد.

كما أوضحت أن مدة السقوط البالغة 10 سنوات تسري على غرامة استلام فاتورة ضريبية باسم صوري بصرف النظر عما إذا كان أصل الضريبة قد جرى التهرب منه.

أظهرت هذه السابقة القضائية المتعلقة بالفواتير الضريبية الكاذبة أن إصدار الفواتير الضريبية واستلامها داخل مجموعة شركات باستخدام أسماء الشركات التابعة قد يعتبر فعلا غير مشروع جسيما يسبب اضطرابا في الإدارة الضريبية ويزيد خطر التهرب الضريبي، لا مجرد إجراء يهدف إلى تيسير المعاملات من الناحية الشكلية.

وعلى وجه الخصوص، إذا اختلف الاسم المدون في الفاتورة الضريبية عن القائم الحقيقي بالنشاط، فقد تترتب على ذلك آثار جسيمة، منها رفض خصم ضريبة المدخلات وفرض غرامات ضريبية إضافية متنوعة.

وإذا اعتبر التصرف فعلا غير مشروع، فقد يخضع أصل الضريبة والغرامات الضريبية الإضافية للفرض طوال 10 سنوات. ولذلك، ينبغي للشركات مراعاة أن المخاطر الضريبية قد تستمر مدة طويلة حتى بالنسبة إلى المعاملات القديمة.

يقدم مكتبنا الدعم القانوني في التعامل مع المراجعات الضريبية وإثبات الوقائع ووضع استراتيجية التقاضي، من خلال تعاون المحامين المتخصصين في الضرائب، ممن لديهم خبرة في التعامل مع تحقيقات دائرة الضرائب الوطنية والسلطات الضريبية والعمل كمستشارين قانونيين داخليين لدى الشركات والمؤسسات العامة، مع مستشاري الضرائب والمحاسبين العاملين في المكتب.