دعاوى الديون | حكم المحكمة العليا بإقرار خصم ضريبة القيمة المضافة عن الديون غير القابلة للتحصيل عند إفلاس المدين

كان لشركة الإنشاءات المدعية التي أقامت دعوى الديون دين بمستحقات أعمال المقاولة إجماله 103 مليارات وون كوري جنوبي في ذمة شركة التطوير A.

ولكن عندما واجهت الشركة A صعوبات مالية، أقرضتها المدعية 49 مليار وون كوري جنوبي لمواصلة المشروع، واتفق الطرفان على سداد دين القرض مستقبلا بالأولوية على مستحقات أعمال المقاولة.

ودفعت الشركة A لاحقا 48.4 مليار وون كوري جنوبي إجمالا، وخصصت المدعية هذا المبلغ لسداد القرض وفقا للاتفاق.

غير أن الشركة A سرعان ما تعرضت لانهيار مالي وأشهر إفلاسها، وثبت أن دين مستحقات أعمال المقاولة للمدعية غير قابل للتحصيل.

وبناء عليه، أدرجت المدعية المبلغ المعني ضمن الديون المعدومة بوصفه من المصروفات القابلة للخصم بموجب قانون ضريبة دخل الشركات، وقدمت في الوقت نفسه طلب تصحيح للمطالبة بخصم ضريبة الديون المعدومة بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة، وقدرها 7.7 مليارات وون كوري جنوبي.

لكن الجهة الضريبية ادعت أن مبلغ 48.4 مليار وون كوري جنوبي الذي سبق دفعه يجب اعتباره مخصصا لسداد جزء من مستحقات أعمال المقاولة، ولم تقر إلا بمبلغ 4.35 مليارات وون كوري جنوبي من ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالدين المتبقي من مستحقات أعمال المقاولة، ورفضت إقرار المبلغ المتبقي وقدره 3.37 مليارات وون كوري جنوبي.

وعندئذ أقامت المدعية دعوى تطلب إلغاء القرار.

رفضت محكمة الدرجة الأولى طلب المدعية. وتتلخص أسبابها فيما يلي.

وفي المحصلة، أخذت محكمة الدرجة الأولى بمنطق الجهة الضريبية كما هو، ولم تقبل طلب المدعية بالتصحيح.

نقضت المحكمة العليا الحكم السابق وأعادت القضية لإعادة النظر فيها، وأوضحت المبادئ القانونية التالية.

تضع شركة دايريون للمحاماة، استنادا إلى هذه السابقة القضائية، الاستراتيجيات التالية في دعاوى الديون ومنازعات القرارات الضريبية.

① التحليل الدقيق للوقائع

تمييز أسباب نشوء مستحقات أعمال المقاولة ومبلغ القرض، وتوثيق معقولية اتفاق تخصيص الوفاء.

جمع مواد إدارة الديون، بما فيها العقود، ومستندات الموافقة، ومحاضر الاجتماعات وغيرها، منذ مرحلة التدقيق الضريبي واستخدامها أساسا للاعتراض.

② تأمين أدلة ثبوت الدين المعدوم

جمع قرار إشهار الإفلاس، وجدول التوزيعات، وتقييم قيمة التصفية، وقرار المحكمة بثبوت الدين وغيرها من المستندات لإثبات «الثبوت الموضوعي لتعذر التحصيل».

③ التعامل المتزامن مع ضريبة دخل الشركات وضريبة القيمة المضافة

التمسك بصورة متسقة بإدراج الديون المعدومة ضمن المصروفات القابلة للخصم لأغراض ضريبة دخل الشركات وبخصم ضريبة الديون المعدومة لأغراض ضريبة القيمة المضافة، لمنع السلطات الضريبية من اعتماد تفسيرين مختلفين.

④ تعزيز الأساس الدفاعي

إذا ادعت الجهة الضريبية وجود «تخل عن التحصيل»، فيجري التأكيد على أن الأمر لا يتجاوز اتفاقا على تخصيص الوفاء، وأنه يختلف عن التخلي عن التحصيل.

إثبات أن سداد القرض بالأولوية كان أمرا لا مفر منه وفقا لممارسات القطاع، مثل تمويل المشاريع.

⑤ دعم الممارسات العملية للشركات

التحقق، لكل دين، من مدى تطابق تفاصيل إصدار الفواتير الضريبية مع المعالجة المحاسبية.

وضع دليل موحد لإجراءات تخصيص الوفاء، وتصنيف الديون، والإقرارات الضريبية لمنع تكرار المخاطر ذاتها.

أوضحت هذه السابقة القضائية أن خصم ضريبة الديون المعدومة لأغراض ضريبة القيمة المضافة يقر بصرف النظر عن طريقة تخصيص الوفاء، إذا ثبت موضوعيا تعذر التحصيل بسبب إفلاس المدين.

ويمثل هذا الحكم معيارا مهما لإدارة الشركات لديونها والتعامل مع المخاطر الضريبية في قضايا الإفلاس.

وعند الحاجة إلى مساعدة قانونية ذات صلة، مثل دعاوى الديون أو المنازعات الضريبية بشأن طلبات تصحيح ضريبة القيمة المضافة، يتاح لدى شركة دايريون للمحاماة، التي تتمتع بخبرة في هذه القضايا، 🔗حجز استشارة قانونية.