Caso de asistencia de un abogado especializado en Derecho tributario | Absolución por la emisión de facturas fiscales falsas por unos 3.000 millones de wones surcoreanos

El cliente era un empresario dedicado a la fabricación de componentes para teléfonos móviles. Al principio gestionaba una empresa individual, pero posteriormente constituyó una sociedad y pasó a gestionar ambas empresas de forma simultánea.

Sin embargo, la Fiscalía consideró que el cliente había emitido falsamente, durante unos 3 meses y pese a no existir operaciones reales, 7 facturas fiscales electrónicas por un valor aproximado de 3.000 millones de wones surcoreanos entre la empresa individual y la sociedad.

Alegaciones de la Fiscalía

En consecuencia, al cliente se le imputó una infracción de la Ley sobre la Sanción Agravada de Determinados Delitos de la República de Corea y se exponía a una pena grave si era declarado culpable.

Sin embargo, el cliente expuso una versión completamente distinta.

Refutación del cliente

Para aclarar los hechos y evitar una sanción improcedente, el cliente terminó encomendando el caso a un abogado especializado en Derecho tributario.

El artículo 10, apartado 3, de la Ley sobre la Sanción de Delitos Fiscales de la República de Corea prohíbe expresamente «emitir o recibir facturas fiscales pese a no existir un suministro real de bienes o servicios, o presentar una relación recapitulativa en la que se hayan consignado datos falsos».

La infracción de esta disposición puede dar lugar a las siguientes penas.

La Fiscalía también sospechaba que el cliente había intercambiado falsamente facturas fiscales por unos 3.000 millones de wones surcoreanos entre la empresa individual y la sociedad pese a no existir operaciones reales, por lo que se enfrentaba a una posible sanción penal.

En particular, como la suma de los valores de suministro consignados en las facturas fiscales controvertidas superaba los 3.000 millones de wones surcoreanos, al cliente se le aplicó la Ley sobre la Sanción Agravada de Determinados Delitos de la República de Corea.

Esta ley dispone que la emisión de facturas fiscales falsas con ánimo de lucro se castiga, en función del valor de suministro, con una pena privativa de libertad de cumplimiento efectivo de al menos 1 año, por lo que la sanción prevista es especialmente grave.

Además de estas penas, se impone una multa penal de entre 2 y 5 veces el importe del impuesto calculado aplicando el tipo del impuesto sobre el valor añadido a la suma total de los valores de suministro, entre otros importes, de forma acumulativa.

Por tanto, si el cliente no lograba acreditar su inocencia, podía ser condenado tanto a una pena privativa de libertad de cumplimiento efectivo como a una multa penal de elevada cuantía.

La Fiscalía alegó que las dos empresas se habían intercambiado facturas fiscales de manera meramente formal, pero el abogado especializado en Derecho tributario aportó pruebas de que se habían contratado realmente trabajadores para fabricar productos y de que la fábrica y sus instalaciones estaban en funcionamiento.

Asimismo, basándose en las relaciones mensuales de los importes de las operaciones y los registros de expedición, destacó que las facturas fiscales se habían emitido como resultado de operaciones ordinarias.

Aunque los establecimientos de las dos empresas se encontraban en el mismo edificio, se acreditó que funcionaban en espacios materialmente separados.

También se acreditó que los trabajadores habían sido contratados formalmente con arreglo al sistema de personal y retribución de la sociedad, y se explicó que las dos empresas no eran organizaciones meramente nominales constituidas para eludir impuestos.

El abogado especializado en Derecho tributario analizó los requisitos del delito relativo a las facturas fiscales falsas previstos en la Ley sobre la Sanción de Delitos Fiscales y la Ley sobre la Sanción Agravada de Determinados Delitos de la República de Corea, y señaló que no se cumplía el presupuesto de «inexistencia de operaciones reales».

Es decir, frente a los hechos recogidos en la acusación, argumentó con fundamento jurídico que sí se había producido un suministro real de bienes y servicios y que, por ello, no se trataba de la emisión de facturas fiscales falsas.

En casos relativos a la emisión y expedición de facturas fiscales falsas, resulta esencial obtener documentación que acredite la existencia de operaciones reales y estructurar sistemáticamente los argumentos de defensa mediante el análisis del expediente.

También es importante comprobar detenidamente si durante la investigación de la Fiscalía se ha producido una aplicación indebida de la ley o una distorsión de los hechos.

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Esta colaboración permite adoptar medidas para acreditar la existencia de operaciones reales, demostrar mediante el análisis de la documentación contable que las empresas se gestionan de forma independiente y establecer una estrategia procesal frente a una posible sanción improcedente.

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