การสอบสวนการทุจริตทางบัญชี | การขัดขวางการสอบบัญชีอาจถูกลงโทษทางวินัยขั้นร้ายแรง แนวทางรับมือของบริษัทภายใต้หลักเกณฑ์การลงโทษที่เข้มงวดขึ้นของสำนักงานกำกับดูแลทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลี

เดิมมักให้ความสำคัญกับประเด็นว่ามีการฝ่าฝืนมาตรฐานการบัญชีหรือมีการตกแต่งบัญชีเกิดขึ้นจริงหรือไม่

อย่างไรก็ตาม การแก้ไขครั้งนี้ให้ความสำคัญกับข้อเท็จจริงที่ว่า การปฏิเสธส่งข้อมูลหรือการส่งข้อมูลอันเป็นเท็จในระหว่างการสอบสวนการทุจริตทางบัญชีอาจลดทอนประสิทธิผลของระบบกำกับดูแลการบัญชีได้เช่นกัน

หน่วยงานกำกับดูแลทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลีเห็นว่าความร่วมมือจากบริษัทที่ถูกสอบสวนเป็นสิ่งจำเป็น เพื่อให้ระบบกำกับดูแลการบัญชีซึ่งประกอบด้วยการตรวจสอบภายใน การสอบบัญชีภายนอก ตลอดจนการตรวจสอบและกำกับบัญชีดำเนินงานได้ตามปกติ

ดังนั้น หากบริษัทไม่ส่งข้อมูลที่จำเป็นต่อการสอบสวนซ้ำหลายครั้งหรือส่งข้อมูลที่ไม่ตรงกับข้อเท็จจริง การกระทำดังกล่าวอาจถูกประเมินว่าเป็นการขัดขวางหน้าที่กำกับดูแลโดยตรง โดยไม่ขึ้นอยู่กับว่าจะมีการฝ่าฝืนมาตรฐานการบัญชีจริงหรือไม่

การแก้ไขครั้งนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อเสริมสร้างระบบจัดการเชิงป้องกันให้การสอบสวนการทุจริตทางบัญชีเกิดผลอย่างแท้จริง มิได้มุ่งเฉพาะการลงโทษภายหลังตรวจพบการทุจริตทางบัญชีเท่านั้น และอาจประเมินได้ว่าเป็นกรณีที่สะท้อนให้บริษัทเห็นถึงความสำคัญยิ่งขึ้นของหน้าที่ให้ความร่วมมือในการสอบสวนและการดำเนินระบบควบคุมภายใน

ในการสอบสวนการทุจริตทางบัญชี เอกสารหลายประเภท เช่น งบการเงิน สมุดบัญชี สัญญา ใบสำคัญ และใบกำกับภาษี จะอยู่ภายใต้การตรวจสอบ

สำนักงานกำกับดูแลทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลีหรือผู้สอบบัญชีภายนอกจะใช้ข้อมูลเหล่านี้ตรวจสอบเนื้อหาที่แท้จริงของธุรกรรมและความเหมาะสมของวิธีปฏิบัติทางบัญชี

ดังนั้น หากไม่มีการส่งข้อมูล อาจทำให้วินิจฉัยได้ยากว่ามีการฝ่าฝืนมาตรฐานการบัญชีหรือไม่

ร่างแก้ไขครั้งนี้กำหนดให้การปฏิเสธ ขัดขวาง หรือหลีกเลี่ยงคำขอให้ส่งข้อมูลหรือคำขอเข้าตรวจดูตั้งแต่ 3 ครั้งขึ้นไปโดยไม่มีเหตุอันสมควรอยู่ภายใต้มาตรการลงโทษ

การสอบสวนการทุจริตทางบัญชีเป็นกระบวนการตรวจสอบข้อเท็จจริงโดยอาศัยข้อมูลที่ได้รับ

ดังนั้น หากมีการส่งข้อมูลอันเป็นเท็จ หน่วยงานกำกับดูแลอาจวินิจฉัยโดยอาศัยข้อมูลที่บิดเบือน

ตัวอย่างเช่น การส่งข้อมูลที่ทำให้ธุรกรรมซึ่งไม่มีอยู่จริงดูเสมือนเป็นธุรกรรมปกติ หรือระบุเวลาและจำนวนเงินของธุรกรรมแตกต่างจากความเป็นจริง อาจส่งผลต่อผลการสอบสวนโดยตรง

เหตุที่หน่วยงานกำกับดูแลทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลีกำหนดอย่างชัดเจนว่าการส่งข้อมูลอันเป็นเท็จเป็นการขัดขวางการสอบบัญชีก็เพราะการกระทำดังกล่าวอาจบั่นทอนความน่าเชื่อถือของระบบกำกับดูแลการบัญชี

ร่างแก้ไขครั้งนี้กำหนดให้การขัดขวางการปฏิบัติหน้าที่ของผู้ตรวจสอบหรือคณะกรรมการตรวจสอบเป็นเหตุแห่งการเพิ่มระดับมาตรการลงโทษด้วย มิได้จำกัดเฉพาะการขัดขวางผู้สอบบัญชีภายนอก

คณะกรรมการตรวจสอบมีหน้าที่ตรวจสอบความเหมาะสมของวิธีปฏิบัติทางบัญชีของบริษัทและสถานะการดำเนินระบบควบคุมภายใน

ดังนั้น หากกรรมการผู้แทนหรือฝ่ายบริหารปฏิเสธคำขอให้ส่งข้อมูล ให้ข้อมูล หรือสนับสนุนค่าใช้จ่ายโดยไม่มีเหตุอันสมควร หน้าที่ตรวจสอบภายในอาจไม่สามารถดำเนินไปตามปกติได้

หน่วยงานกำกับดูแลทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลีวินิจฉัยว่า การกระทำดังกล่าวอาจลดทอนประสิทธิผลของการสอบสวนการทุจริตทางบัญชีในที่สุด

เพื่อให้การสอบสวนการทุจริตทางบัญชีเกิดผลอย่างแท้จริง การตรวจสอบภายใน การสอบบัญชีภายนอก ตลอดจนการตรวจสอบและกำกับบัญชีโดยหน่วยงานกำกับดูแลทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลีต้องดำเนินงานเชื่อมโยงกัน

เหตุที่หน่วยงานดังกล่าวประเมินการขัดขวางการสอบบัญชีว่าเป็นเรื่องร้ายแรงก็เกี่ยวข้องกับลักษณะของระบบกำกับดูแลการบัญชีนี้

ปัจจุบันระบบกำกับดูแลการบัญชีของสาธารณรัฐเกาหลีดำเนินงานดังต่อไปนี้

แต่ละขั้นตอนดำเนินงานเชื่อมโยงกัน ดังนั้น หากไม่สามารถรวบรวมข้อมูลในขั้นตอนใดขั้นตอนหนึ่งหรือกระบวนการสอบบัญชีถูกขัดขวาง ประสิทธิผลของระบบกำกับดูแลการบัญชีโดยรวมอาจลดลง

การสอบสวนการทุจริตทางบัญชีมักเริ่มต้นเมื่อตรวจพบสิ่งผิดปกติระหว่างการสอบบัญชีภายนอกหรือการวิเคราะห์ข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะ

หน่วยงานกำกับดูแลทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลีจะตรวจสอบข้อมูลหลายประเภท เช่น งบการเงิน สัญญา สมุดบัญชี ใบกำกับภาษี และข้อมูลกระแสเงิน เพื่อพิจารณาความเหมาะสมของวิธีปฏิบัติทางบัญชี

ในกระบวนการนี้ ต้องมีการส่งข้อมูลตามปกติจึงจะสามารถตรวจสอบเนื้อหาที่แท้จริงของธุรกรรมและความเหมาะสมของวิธีปฏิบัติทางบัญชีได้

เหตุที่หน่วยงานกำกับดูแลทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลีถือว่าการขัดขวางการสอบบัญชีเป็นปัญหา คือการกระทำดังกล่าวอาจทำให้กลไกตรวจพบการทุจริตทางบัญชีไม่สามารถทำงานได้อย่างเหมาะสม

หากเกิดการปฏิเสธส่งข้อมูล การส่งข้อมูลอันเป็นเท็จ หรือการขัดขวางการสอบสวน หน่วยงานกำกับดูแลย่อมตรวจสอบข้อเท็จจริงที่จำเป็นได้ยาก

โดยเฉพาะการส่งข้อมูลอันเป็นเท็จถูกประเมินว่าร้ายแรงยิ่งขึ้น เนื่องจากมีความเสี่ยงที่จะทำให้มีการวินิจฉัยโดยอาศัยข้อมูลที่บิดเบือน

ด้วยเหตุนี้ การขัดขวางการสอบบัญชีจึงเป็นเหตุผลสำคัญประการหนึ่งของการแก้ไขหลักเกณฑ์ครั้งนี้ เพราะอาจลดทอนประสิทธิผลของระบบกำกับดูแลการบัญชีที่เชื่อมโยงตั้งแต่การตรวจสอบภายในและการสอบบัญชีภายนอกไปจนถึงการตรวจสอบและกำกับบัญชี

ลักษณะสำคัญของการแก้ไขครั้งนี้คือ การขัดขวางการสอบบัญชีอาจเป็นเหตุแห่งการลงโทษได้โดยไม่ขึ้นอยู่กับว่าจะตรวจพบการทุจริตทางบัญชีจริงหรือไม่

ดังนั้น บริษัทจึงจำเป็นต้องจัดการทั้งประเด็นการฝ่าฝืนมาตรฐานการบัญชีและการปฏิบัติหน้าที่ให้ความร่วมมือระหว่างการสอบสวน

โดยเฉพาะเมื่อพบการปฏิเสธส่งข้อมูล การส่งข้อมูลอันเป็นเท็จ หรือการไม่ปฏิบัติตามข้อเรียกร้องของคณะกรรมการตรวจสอบ ความรับผิดอาจขยายไปถึงกรรมการผู้แทนและผู้บริหารที่รับผิดชอบ นอกเหนือจากตัวบริษัท

นอกจากนี้ หน่วยงานกำกับดูแลทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลียังให้ความสำคัญกับการจัดให้มีสภาพแวดล้อมที่ระบบกำกับดูแลการบัญชีสามารถดำเนินงานได้ตามปกติ

จึงจำเป็นต้องตรวจสอบขั้นตอนการเก็บรักษาข้อมูลทางบัญชี ระบบอนุมัติภายใน และกระบวนการรับมือการสอบบัญชีด้วย