Thuế quốc tế

Việc áp dụng thuế quốc tế phải xem xét không chỉ luật thuế mà cả các hiệp định thuế đã ký kết và tiêu chuẩn của các tổ chức quốc tế (như OECD BEPS), nên đòi hỏi sự giải thích và áp dụng mang tính chuyên môn.

Người đáp ứng tất cả các điều kiện sau đây là người có nghĩa vụ khai báo.

Tuy nhiên, những người thuộc các trường hợp sau được miễn nghĩa vụ khai báo.

Nếu là người có nghĩa vụ khai báo tài khoản tài chính ở nước ngoài nhưng không khai báo hoặc khai báo thiếu, tức không thực hiện nghĩa vụ, thì có thể bị áp dụng các chế tài như sau.

Lúc này, nếu tự nguyện khai báo điều chỉnh trước khi cơ quan thuế áp dụng chế tài, thì tiền phạt hành chính có thể được giảm nhẹ tối đa đến 90%.

Người có nghĩa vụ nộp báo cáo doanh nghiệp tổng hợp và báo cáo doanh nghiệp riêng lẻ

Pháp nhân trong nước và cơ sở kinh doanh trong nước của pháp nhân nước ngoài đáp ứng cả hai điều kiện dưới đây phải nộp báo cáo doanh nghiệp tổng hợp và báo cáo doanh nghiệp riêng lẻ.

Người có nghĩa vụ nộp báo cáo theo từng quốc gia

Doanh nghiệp đáp ứng một trong các điều kiện dưới đây phải nộp báo cáo theo từng quốc gia.

Tuy nhiên, nếu đáp ứng một trong các điều kiện dưới đây thì có thể được miễn nộp báo cáo theo từng quốc gia.

Khi không nộp báo cáo hoặc nộp không trung thực, có thể bị phạt tiền hành chính 30 triệu won Hàn Quốc cho mỗi báo cáo (đối với báo cáo nộp trước tháng 1 năm 2018 là 10 triệu won).

Thuế thu nhập từ chuyển nhượng của người xuất cảnh ra nước ngoài được áp dụng khi người cư trú đáp ứng tất cả các điều kiện dưới đây xuất cảnh.

Lúc này, điều kiện cổ đông lớn là trường hợp tỷ lệ hoặc giá trị nắm giữ cổ phiếu của một mã cụ thể vượt quá một tiêu chuẩn nhất định, và được áp dụng theo bảng dưới đây (tham khảo Điều 167-8 Nghị định thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân của Hàn Quốc).

Cùng với việc chỉ định người quản lý việc nộp thuế, phải nộp cho cơ quan thuế có thẩm quyền tình hình cổ phiếu, v.v. trong nước nắm giữ tính đến ngày trước khi xuất cảnh.

Đối với tình hình nắm giữ, trường hợp không khai báo hoặc khai báo thiếu, sẽ bị áp thuế bổ sung tương đương 2% mệnh giá cổ phiếu nắm giữ.

Thuế thu nhập từ chuyển nhượng phải được khai báo và nộp trong vòng 3 tháng kể từ ngày cuối cùng của tháng có ngày xuất cảnh.

Tuy nhiên, trường hợp đã khai báo trước người quản lý việc nộp thuế, thì cũng có thể khai báo trong thời hạn khai quyết toán thuế thu nhập từ chuyển nhượng thông thường (áp dụng cho người xuất cảnh từ năm 2019 trở đi).

Phương pháp tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng

Nếu đáp ứng các điều kiện sau, có thể hoãn nộp thuế cho đến khi chuyển nhượng thực tế.

Thời hạn hoãn

Nếu không chuyển nhượng thực tế trong thời gian hoãn, phải nộp trong vòng 3 tháng kể từ ngày cuối cùng của thời điểm kết thúc hoãn.

Giá chuyển giao là mức giá được áp dụng cho các giao dịch hàng hóa hoặc dịch vụ giữa các bên có quan hệ đặc biệt trong và ngoài nước.

Nếu mức giá này bị điều chỉnh một cách nhân tạo khiến thu nhập chịu thuế tập trung vào một quốc gia nhất định, sẽ phát sinh vấn đề bóp méo quyền đánh thuế.

Để ngăn ngừa điều này, khái niệm giá thông thường đã được đưa vào áp dụng.

Giá thông thường là gì?

Cơ quan Thuế quốc gia Hàn Quốc nếu xét thấy giá chuyển giao thấp hơn hoặc cao hơn đáng kể so với giá thông thường thì có thể tính lại thuế trên cơ sở giá thông thường (Điều 7 Luật về điều chỉnh thuế quốc tế của Hàn Quốc).

Giá thông thường được xác định thông qua nhiều phương pháp khác nhau, và cơ quan thuế áp dụng phương pháp phù hợp nhất tùy theo bản chất của giao dịch.

Các phương pháp chủ yếu như sau.

Để phòng ngừa trước các tranh chấp về việc xác định giá thông thường, doanh nghiệp có thể yêu cầu Cơ quan Thuế quốc gia Hàn Quốc phê duyệt trước phương pháp tính giá thông thường cho một số năm tính thuế nhất định.

Sau khi trải qua quá trình thỏa thuận với Cơ quan Thuế quốc gia Hàn Quốc và được phê duyệt, phương pháp đó sẽ được áp dụng có hiệu lực trong một khoảng thời gian nhất định.

Trình tự tiến hành APA

Trong trường hợp phát sinh đánh thuế trùng do việc đánh thuế của một quốc gia liên quan đến giao dịch giữa các bên có quan hệ đặc biệt, có thể giải quyết thông qua thỏa thuận với quốc gia ký kết đối tác.

Đây là thủ tục dựa trên hiệp định thuế, và người nộp thuế có thể nộp đơn lên Cơ quan Thuế quốc gia Hàn Quốc hoặc quốc gia ký kết sau khi nhận được quyết định đánh thuế.

Quy trình xử lý

Hiệp định thuế là điều ước quốc tế được ký kết giữa các quốc gia, nhằm mục đích phòng chống đánh thuế trùng, chống trốn thuế và thúc đẩy đầu tư và thương mại.

Hiệp định thuế có hiệu lực tương đương với pháp luật trong nước, và trong trường hợp hiệp định thuế và luật thuế trong nước xung đột thì hiệp định thuế có địa vị của luật đặc biệt được ưu tiên áp dụng hơn luật thuế trong nước.

Tính đến tháng 7 năm 2025, Đại Hàn Dân Quốc đã ký kết hiệp định phòng chống đánh thuế trùng với tổng cộng 99 quốc gia (đã có hiệu lực 97, chưa có hiệu lực 1, tạm ngừng hiệu lực 1).

Hàn Quốc chủ yếu đồng thời thực hiện chế độ khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài và phương pháp tính vào chi phí được trừ, và người nộp thuế có thể tùy ý lựa chọn một trong hai phương pháp này.

Thủ tục thỏa thuận song phương là thủ tục giải quyết tranh chấp liên quan đến thuế quốc tế thông qua sự thỏa thuận giữa cơ quan có thẩm quyền của nước ta và quốc gia ký kết đối tác.

Trong trường hợp người nộp thuế hoặc cơ quan thuế khiếu nại về việc giải thích hay thực hiện hiệp định thuế, hoặc về quyết định đánh thuế trái với hiệp định thuế, thì có thể phòng chống đánh thuế trùng và giải quyết tranh chấp thông qua thủ tục thỏa thuận song phương.

Điều kiện khởi động

Quy trình thủ tục

Theo hiệp định thuế, trong trường hợp thủ tục thỏa thuận song phương kéo dài hoặc không đạt được thỏa thuận, bên thứ ba trung lập (ban trọng tài) có thể can thiệp để dẫn dắt việc giải quyết tranh chấp.

Đây được gọi là thủ tục trọng tài, và được khởi động theo đơn của người nộp thuế.

Điều kiện khởi động

Điều kiện thành lập ban trọng tài

Công ty luật của chúng tôi có nhiều luật sư chuyên môn với kinh nghiệm trung bình trên 10 năm, bao gồm cả các luật sư chuyên về thuế đã đăng ký tại Hiệp hội Luật sư Hàn Quốc.

Qua đó, có thể hỗ trợ thực tiễn và chuyên môn về toàn bộ lĩnh vực thuế quốc tế liên quan đến giao dịch quốc tế của doanh nghiệp như đánh thuế giá chuyển giao, kê khai tài khoản tài chính ở nước ngoài, nộp báo cáo theo từng quốc gia, đánh thuế người chuyển ra nước ngoài, v.v.

Ngoài ra, thông qua hợp tác với các chuyên gia thuế vụ, kế toán, chuyên gia về thuế, v.v., có thể thực hiện chính xác các nghĩa vụ kê khai thuế quốc tế phức tạp, phòng chống đánh thuế trùng và xây dựng chiến lược tiết kiệm thuế toàn cầu.

Trong trường hợp cần sự trợ giúp toàn diện hoặc giải quyết tranh chấp liên quan đến thuế quốc tế, mong quý vị hãy yêu cầu sự trợ giúp từ luật sư chuyên về thuế.