MỤC LỤC
- 1. Vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế | Các loại hành vi
- - Trốn thuế
- - Lưu thông trái phép dầu miễn thuế
- - Sản xuất hoặc bán sản phẩm dầu mỏ giả
- - Sản xuất và bán đồ uống có cồn không có giấy phép
- - Trốn tránh biện pháp xử lý nợ thuế
- - Đốt hoặc tiêu hủy sổ sách
- - Hành vi cản trở việc khai thuế trung thực
- - Vi phạm nghĩa vụ phát hành hóa đơn thuế
- - Cho mượn danh nghĩa và các hành vi liên quan
- - Sử dụng trái phép tem chứng nhận nộp thuế
- - Xử phạt người có nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn
- - Phát hành chứng từ khấu trừ thuế tại nguồn đối với thu nhập từ lao động có nội dung gian dối
- 2. Vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế | Mức xử phạt
- - Mức xử phạt theo từng loại hành vi
- 3. Vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế | Quy định xử phạt song song và thời hiệu truy cứu trách nhiệm hình sự
- - Quy định xử phạt song song
- - Thời hiệu truy cứu trách nhiệm hình sự
- 4. Vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế | Phương thức ứng phó
- - Tự nguyện khai báo và khai sửa đổi
- - Ứng phó trong quá trình điều tra
- - Tranh luận về yếu tố cố ý và tính chất thường xuyên
- 5. Vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế | Danh sách kiểm tra
- - Hệ thống hỗ trợ của luật sư chuyên về thuế
1. Vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế | Các loại hành vi
Các hành vi vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế được thực hiện dưới nhiều hình thức như trốn thuế, phát hành hoặc nhận hóa đơn thuế giả, sửa đổi hoặc tiêu hủy sổ sách và cho mượn danh nghĩa; các hành vi này có thể bị xử phạt nghiêm khắc.
Trốn thuế
Trốn thuế là hành vi trốn thuế hoặc nhận hoàn thuế, khấu trừ thuế một cách bất chính bằng thủ đoạn gian dối hoặc hành vi bất chính khác (Điều 3, “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế”).
Hành vi này thường được gọi là trốn thuế, nghĩa là không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế bằng các phương thức bất chính như lập hai hệ thống sổ sách, nhận chứng từ giả, che giấu tài sản hoặc không lập sổ sách.
Lưu thông trái phép dầu miễn thuế
Theo Luật Hạn chế ưu đãi thuế của Hàn Quốc, đây là hành vi sử dụng hoặc bán sản phẩm dầu mỏ được miễn thuế cho mục đích khác với mục đích đã được quy định (Điều 4, “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế”).
Đặc biệt, việc sử dụng dầu miễn thuế cho phương tiện thông thường hoặc mua, lưu thông dầu miễn thuế khi biết rõ tình trạng đó đều bị coi là hành vi trốn thuế và bị xử phạt.
Sản xuất hoặc bán sản phẩm dầu mỏ giả
Đây là trường hợp sản xuất hỗn hợp không có thành phần tiêu chuẩn rồi giả làm dầu mỏ để bán; hành vi này không chỉ nhằm né tránh thuế một cách bất chính mà còn đe dọa an toàn của người dân, nên được coi là hành vi phạm tội nghiêm trọng (Điều 5, “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế”).
Theo Luật Kinh doanh dầu mỏ và nhiên liệu thay thế của Hàn Quốc, “sản phẩm dầu mỏ giả” được phân loại là hành vi vi phạm nghiêm trọng và có thể đồng thời bị xử phạt hình sự cùng các biện pháp hành chính như khoản tiền phạt bổ sung.
Sản xuất và bán đồ uống có cồn không có giấy phép
Theo Luật của Hàn Quốc về giấy phép kinh doanh đồ uống có cồn, chỉ người được cấp phép mới được sản xuất và bán đồ uống có cồn; việc sản xuất hoặc bán không có giấy phép có liên quan mật thiết đến hành vi né tránh thuế (Điều 6, “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế”).
Việc sản xuất hoặc bán cả đồ uống có cồn đang trong giai đoạn lên men như dịch men ban đầu hoặc hỗn hợp đang lên men cũng thuộc đối tượng bị xử phạt.
Trốn tránh biện pháp xử lý nợ thuế
Khi người nộp thuế đang nợ thuế quá hạn, đây là các hành vi như chuyển nhượng tài sản một cách giả tạo hoặc che giấu tài sản nhằm né tránh biện pháp xử lý (Điều 7, “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế”).
Các hình thức điển hình gồm ủy thác cho vợ, chồng hoặc bên thứ 3 đứng tên tài sản hay giao kết hợp đồng giả tạo.
Đốt hoặc tiêu hủy sổ sách
Đây là hành vi cố ý tiêu hủy hoặc che giấu sổ sách kế toán và chứng từ thuộc diện phải lập hoặc lưu giữ theo pháp luật thuế nhằm cản trở việc ấn định, thu thuế (Điều 8, “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế”).
Đặc biệt, việc tiêu hủy sổ sách khi dự kiến sẽ có thanh tra thuế hoặc biện pháp xử lý được coi là tiêu hủy chứng cứ.
Hành vi cản trở việc khai thuế trung thực
Đây là hành vi xúi giục hoặc cản trở người có nghĩa vụ nộp thuế thực hiện việc khai thuế chính xác theo pháp luật thuế (Điều 9, “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế”).
Trường hợp chuyên viên thuế, kế toán viên cố ý xúi giục khai báo gian dối hoặc nộp tờ khai gian dối cũng thuộc phạm vi này.
Vi phạm nghĩa vụ phát hành hóa đơn thuế
Việc phát hành hoặc nhận hóa đơn thuế giả khi không có giao dịch thực tế thuộc trường hợp này (Điều 10, “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế”).
Hành vi trốn thuế bằng hóa đơn thuế giả có thể dẫn đến việc trốn thuế giá trị gia tăng, thuế doanh nghiệp hoặc thuế thu nhập nên được xử lý như một hành vi vi phạm rất nghiêm trọng.
Cho mượn danh nghĩa và các hành vi liên quan
Sử dụng danh nghĩa của người khác để đăng ký kinh doanh hoặc cho bên thứ 3 mượn danh nghĩa của mình là hành vi được thực hiện nhằm trốn thuế hoặc né tránh cưỡng chế thi hành án (Điều 11, “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế”).
Một dạng điển hình là đăng ký kinh doanh theo cách che giấu chủ thể thực sự điều hành hoạt động kinh doanh.
Sử dụng trái phép tem chứng nhận nộp thuế
Làm giả, sửa đổi, tái sử dụng hoặc chuyển nhượng tem chứng nhận nộp thuế, hoặc tàng trữ hay sử dụng tem chứng nhận nộp thuế giả và các hành vi tương tự thuộc trường hợp này (Điều 12, “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế”).
Những hành vi này được xử lý như hành vi phạm tội nghiêm trọng tương đương với việc làm giả tài liệu công.
Xử phạt người có nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn
Đây là trường hợp người chi trả thu nhập không thực hiện nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn và nộp cho Nhà nước theo quy định của pháp luật (Điều 13, “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế”).
Phạm vi này bao gồm cả trường hợp không thực hiện khấu trừ và trường hợp đã khấu trừ nhưng không nộp thuế.
Phát hành chứng từ khấu trừ thuế tại nguồn đối với thu nhập từ lao động có nội dung gian dối
Đây là hành vi lập và phát hành chứng từ khấu trừ thuế tại nguồn hoặc bảng kê chi trả giả, hoặc nộp tài liệu đó cho cơ quan thuế dù không có việc cung cấp sức lao động trên thực tế (Điều 14, “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế”).
Phương thức này thường được sử dụng để làm giả thu nhập hoặc tìm cách nhận khoản khấu trừ thuế không đúng quy định.
2. Vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế | Mức xử phạt
Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế quy định nhiều hình thức xử phạt tùy theo mức độ nghiêm trọng và tác hại xã hội của hành vi phạm tội.
Mỗi điều khoản quy định hình phạt tù, hình phạt tiền hoặc phạt tiền hành chính; mức xử phạt có thể thay đổi đáng kể tùy theo số thuế trốn, tính chất thường xuyên và phương thức phạm tội cụ thể.
Đặc biệt, đối với hành vi trốn thuế, hình phạt có thể được tăng nặng so với khung cơ bản tùy theo số thuế trốn và tỷ lệ tương ứng; đối với người phạm tội có tính chất thường xuyên, mức hình phạt có thể tăng đến 2 lần.
Ngoài ra, người tự nguyện khai sửa đổi sau thời hạn khai thuế theo luật định có thể được giảm nhẹ hình phạt.
Mức xử phạt theo từng loại hành vi
Bảng dưới đây tổng hợp khung hình phạt tù và mức phạt tiền cơ bản đối với các loại hành vi phạm tội về thuế chủ yếu.
Loại hành vi | Khung hình phạt tù và mức phạt tiền |
Trốn thuế | - Phạt tù đến 2 năm hoặc phạt tiền không quá 2 lần số thuế trốn |
- Nếu số thuế trốn từ 300 triệu won Hàn Quốc trở lên và bằng ít nhất 30% số thuế phải khai, hoặc số thuế trốn từ 500 triệu won Hàn Quốc trở lên: phạt tù đến 3 năm hoặc phạt tiền không quá 3 lần số thuế trốn | |
Lưu thông trái phép dầu miễn thuế | Phạt tù đến 3 năm hoặc phạt tiền không quá 5 lần số thuế trốn |
Người mua dầu miễn thuế không phải người bán bị phạt tiền hành chính không quá 3 lần giá bán | |
Sản xuất hoặc bán sản phẩm dầu mỏ giả | Phạt tù đến 5 năm hoặc phạt tiền không quá 5 lần số thuế trốn |
Sản xuất hoặc bán đồ uống có cồn không có giấy phép | Phạt tù đến 3 năm hoặc phạt tiền đến 30 triệu won Hàn Quốc (không quá 3 lần số thuế đồ uống có cồn tương ứng) |
Trốn tránh biện pháp xử lý nợ thuế | Phạt tù đến 3 năm hoặc phạt tiền đến 30 triệu won Hàn Quốc; trường hợp giúp sức hoặc chấp thuận hành vi thì phạt tù đến 2 năm hoặc phạt tiền đến 20 triệu won Hàn Quốc |
Tiêu hủy chứng cứ bằng cách đốt hoặc phá hủy sổ sách | Phạt tù đến 2 năm hoặc phạt tiền đến 20 triệu won Hàn Quốc |
Hành vi cản trở việc khai thuế trung thực | Nếu người đại diện khai báo gian dối: phạt tù đến 2 năm hoặc phạt tiền đến 20 triệu won Hàn Quốc |
Nếu cản trở người có nghĩa vụ nộp thuế: phạt tù đến 1 năm hoặc phạt tiền đến 10 triệu won Hàn Quốc | |
Vi phạm nghĩa vụ phát hành hóa đơn thuế | Phạt tù đến 1 năm hoặc phạt tiền không quá 2 lần thuế giá trị gia tăng tính theo giá trị cung ứng |
Nếu phát hành, nhận hoặc nộp tài liệu gian dối: phạt tù đến 3 năm hoặc phạt tiền không quá 3 lần số thuế | |
Cho mượn danh nghĩa | Nếu sử dụng danh nghĩa của người khác: phạt tù đến 2 năm hoặc phạt tiền đến 20 triệu won Hàn Quốc |
Nếu cho phép người khác sử dụng danh nghĩa của mình: phạt tù đến 1 năm hoặc phạt tiền đến 10 triệu won Hàn Quốc | |
Sử dụng trái phép tem chứng nhận nộp thuế | Phạt tù đến 2 năm hoặc phạt tiền đến 20 triệu won Hàn Quốc |
Xử phạt người có nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn | Không thực hiện khấu trừ: phạt tiền đến 10 triệu won Hàn Quốc |
Đã khấu trừ nhưng không nộp: phạt tù đến 2 năm hoặc phạt tiền đến 20 triệu won Hàn Quốc | |
Phát hành chứng từ khấu trừ thuế tại nguồn đối với thu nhập từ lao động có nội dung gian dối | Phạt tù đến 2 năm hoặc phạt tiền không quá 20% tổng tiền lương |
3. Vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế | Quy định xử phạt song song và thời hiệu truy cứu trách nhiệm hình sự
Khi xảy ra hành vi vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế, quy định xử phạt song song cho phép truy cứu trách nhiệm không chỉ đối với cá nhân thực hiện hành vi phạm tội về thuế mà còn đối với pháp nhân có liên quan.
Quy định xử phạt song song
Theo Điều 18 của “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế”, nếu người đại diện, người được ủy quyền, người làm công hoặc nhân viên khác của pháp nhân thực hiện hành vi vi phạm theo Đạo luật này liên quan đến công việc của pháp nhân hoặc cá nhân, không chỉ người thực hiện hành vi mà pháp nhân hoặc cá nhân đó cũng bị áp dụng hình phạt tiền.
Tuy nhiên, pháp nhân hoặc cá nhân có thể không bị xử phạt nếu đã thực hiện đầy đủ sự chú ý và giám sát hợp lý đối với công việc nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm.
Quy định này nhằm xác định rõ trách nhiệm của pháp nhân và nâng cao hiệu quả phòng ngừa tội phạm về thuế.
Thời hiệu truy cứu trách nhiệm hình sự
Thời hiệu truy cứu trách nhiệm hình sự đối với các hành vi vi phạm quy định từ Điều 3 đến Điều 14 của “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế” về nguyên tắc là 7 năm (Điều 22, “Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế”).
Tuy nhiên, nếu pháp nhân thuộc đối tượng bị xử phạt theo quy định xử phạt song song tại Điều 18 đồng thời thuộc phạm vi áp dụng của Điều 8 “Đạo luật Hàn Quốc về tăng nặng hình phạt đối với một số tội phạm”, thời hiệu truy cứu trách nhiệm hình sự được kéo dài lên 10 năm.
Quy định này cho phép truy cứu trách nhiệm hình sự trong thời gian dài hơn đối với hành vi trốn thuế có giá trị lớn hoặc được thực hiện thường xuyên.
Điều 8 Đạo luật Hàn Quốc về tăng nặng hình phạt đối với một số tội phạm
Số thuế trốn và các khoản liên quan | Hình phạt tù |
Từ 1 tỷ won Hàn Quốc mỗi năm trở lên | Tù chung thân hoặc phạt tù từ 5 năm trở lên |
Phạt tiền từ 2 lần đến 5 lần số thuế trốn và các khoản liên quan (áp dụng đồng thời) | |
Tù có thời hạn từ 3 năm trở lên | |
Từ 500 triệu won Hàn Quốc đến dưới 1 tỷ won Hàn Quốc mỗi năm | |
Phạt tiền từ 2 lần đến 5 lần số thuế trốn và các khoản liên quan (áp dụng đồng thời) |
4. Vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế | Phương thức ứng phó
Người bị nghi ngờ vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế có thể phải chịu đồng thời nhiều bất lợi như xử phạt hình sự, thanh tra thuế của Cơ quan Thuế quốc gia Hàn Quốc, truy thu thuế và các biện pháp hành chính.
Vì vậy, phương thức ứng phó cần được xác định dựa trên tính chất của vụ việc và mức độ vi phạm.
Tự nguyện khai báo và khai sửa đổi
Ngay cả khi đã có hành vi vi phạm theo Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế, hình phạt có thể được giảm nhẹ hoặc miễn nếu người nộp thuế tự nguyện khai báo hoặc khai sửa đổi trước khi bắt đầu thanh tra thuế.
Nếu người nộp thuế mắc sai sót trong quá trình xử lý thuế mà không có chủ ý hoặc bỏ sót một phần nội dung, việc sớm sửa chữa và nộp số thuế tương ứng là yếu tố quan trọng.
Ứng phó trong quá trình điều tra
Trong quá trình thanh tra thuế hoặc điều tra hành vi phạm tội về thuế, thái độ thụ động hoặc không hợp tác như nộp tài liệu giả, che giấu chứng cứ hay tiêu hủy sổ sách có thể làm tăng trách nhiệm hình sự.
Ngược lại, việc cung cấp tài liệu trung thực và làm rõ tình tiết thực tế có thể được xem xét như một yếu tố giảm nhẹ mức xử phạt.
Tranh luận về yếu tố cố ý và tính chất thường xuyên
Nếu bị truy tố về hành vi vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế, việc hành vi đó là cố ý trốn thuế hay chỉ do nhầm lẫn đơn thuần, chỉ xảy ra 1 lần hay có tính chất thường xuyên sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến mức xử phạt.
Vì vậy, cần đưa ra lập luận bác bỏ yếu tố cố ý và tính chất thường xuyên dựa trên hoàn cảnh cụ thể của hành vi, hồ sơ thuế, quy trình phê duyệt và báo cáo nội bộ.
5. Vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế | Danh sách kiểm tra
Vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế là lĩnh vực nhạy cảm và có thể dẫn đến xử phạt hình sự nếu được xác định là hành vi cố ý hoặc do lỗi vô ý nghiêm trọng.
Danh sách dưới đây có thể được sử dụng để kiểm tra trước và quản lý các yếu tố rủi ro.
Phân loại | Danh sách kiểm tra |
Trốn thuế và khai báo gian dối | Có yếu tố rủi ro trốn thuế như bỏ sót doanh thu, lập hai hệ thống sổ sách hoặc sử dụng chứng từ giả hay không? |
Việc khai thuế có dựa trên tài liệu phù hợp với giao dịch thực tế hay không? | |
Trong quá trình điều chỉnh thuế có phát sinh sai sót kế toán hoặc cố ý bỏ sót nội dung hay không? | |
Hóa đơn thuế và sổ sách | Có việc nhận hoặc phát hành hóa đơn thuế giả hay lập chứng từ giả hay không? |
Việc đăng ký và quản lý đối tác giao dịch có rõ ràng và phù hợp với giao dịch thực tế hay không? | |
Sổ sách và hồ sơ kế toán có được lưu giữ và sao lưu định kỳ hay không? | |
Có trường hợp tự ý tiêu hủy hoặc đốt sổ sách hay không? | |
Hành vi của nhân viên và người đại diện | Người đại diện hoặc nhân viên có thực hiện hành vi vi phạm theo Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế hay không? |
Có hệ thống quản lý và giám sát hành vi của người đại diện, nhân viên và người đại diện thuế bên ngoài hay không? | |
Có hệ thống đào tạo, kiểm toán và kiểm soát nội bộ để ngăn ngừa hành vi vi phạm hay không? | |
Dầu miễn thuế, đồ uống có cồn, dầu mỏ giả và việc kinh doanh hàng hóa đặc biệt | Doanh nghiệp có kinh doanh dầu miễn thuế, đồ uống có cồn hoặc sản phẩm dầu mỏ hay không? |
Mục đích sử dụng, kênh lưu thông và hồ sơ bán hàng của các mặt hàng tương ứng có được quản lý phù hợp hay không? | |
Các điều kiện miễn thuế hoặc yêu cầu về giấy phép liên quan có được đáp ứng hay không? | |
Khấu trừ thuế tại nguồn và thu nhập từ lao động | Số thuế khấu trừ tại nguồn có được khấu trừ chính xác và nộp đúng hạn hay không? |
Có việc phát hành chứng từ thu nhập từ lao động gian dối hoặc nộp bảng kê chi trả có nội dung giả hay không? |
Hệ thống hỗ trợ của luật sư chuyên về thuế
Công ty luật này có các luật sư chuyên về thuế đã đăng ký với Hiệp hội Luật sư Hàn Quốc, cùng nhiều luật sư chuyên môn có trung bình từ 10 năm kinh nghiệm trở lên.
Theo đó, công ty có thể cung cấp hỗ trợ pháp lý thiết thực và chuyên môn đối với các vụ án về thuế, từ ứng phó với hoạt động điều tra ở giai đoạn đầu, xây dựng chiến lược bào chữa sau khi bị truy tố cho đến tham gia tố tụng tại tòa án.
Thông qua cơ chế phối hợp với các chuyên gia thuế, kế toán viên và chuyên gia hải quan trực thuộc, công ty cũng có thể xử lý tổng thể cả việc phân tích kế toán và ứng phó về thuế đối với hành vi phạm tội về thuế.
Nếu nhận được yêu cầu có mặt từ cơ quan điều tra do bị nghi ngờ vi phạm Đạo luật Hàn Quốc về xử phạt hành vi trốn thuế hoặc có nguy cơ bị truy tố, có thể cân nhắc tìm kiếm sự hỗ trợ của luật sư chuyên về thuế ở giai đoạn sớm.
Xem thêm
Xem nội dung video liên quan
đến vụ việc này.
Gặp gỡ chuyên gia pháp vụ doanh nghiệp và hành chính thuế của Công ty luật Daeryun!
