MỤC LỤC
- 1. Vụ án hình sự về giám sát kế toán | Tổng quan
- - Cấu trúc tiến hành
- 2. Vụ án hình sự về giám sát kế toán | Quy định pháp luật liên quan và quy định xử phạt
- - Mức xử phạt theo Luật kiểm toán độc lập
- - Mức xử phạt theo Luật thị trường vốn của Hàn Quốc
- - Áp dụng tội lừa đảo theo Bộ luật Hình sự Hàn Quốc
- 3. Vụ án hình sự về giám sát kế toán | Thủ tục và phương pháp ứng phó
- - Tóm tắt thủ tục
- - Giai đoạn điều tra của cảnh sát
- - Giai đoạn điều tra của cơ quan công tố
- - Giai đoạn xét xử
- 4. Vụ án hình sự về giám sát kế toán | Chiến lược ứng phó tổng hợp
- - Chiến lược ứng phó xét xử hình sự của doanh nghiệp
- - Chiến lược phòng vệ của kiểm toán viên bên ngoài
- - Hệ thống hỗ trợ của luật sư chuyên về giám sát kế toán
1. Vụ án hình sự về giám sát kế toán | Tổng quan
Vụ án hình sự về giám sát kế toán là thủ tục trong đó việc điều tra hình sự và truy tố liên quan đến kết quả giám sát kế toán được tiến hành.
Trong trường hợp xác nhận có gian lận kế toán cố ý hoặc vi phạm nghiêm trọng trong xử lý kế toán của doanh nghiệp hoặc kiểm toán viên độc lập, Cơ quan Giám sát Tài chính Hàn Quốc có thể thông báo cho cơ quan điều tra hoặc tiến hành tố giác lên cơ quan công tố Hàn Quốc.
Cấu trúc tiến hành
Vụ án hình sự về giám sát kế toán được tiến hành theo trình tự sau đây.
Trình tự | Diễn giải |
Tố giác·thông báo kết quả giám sát | Cơ quan Giám sát Tài chính hoặc Ủy ban Dịch vụ Tài chính của Hàn Quốc đánh giá sự cần thiết của việc xử phạt hình sự và tố giác lên cơ quan công tố Hàn Quốc hoặc thông báo cho cơ quan điều tra |
Khởi động điều tra của cơ quan công tố | Điều tra doanh nghiệp, cán bộ nhân viên, kiểm toán viên với cáo buộc vi phạm Luật Kiểm toán bên ngoài và Luật của Hàn Quốc về thị trường vốn và dịch vụ đầu tư tài chính |
Truy tố | Khi bị truy tố, vụ án được xét xử chính thức tại tòa án hình sự |
Xét xử hình sự | Phán định có tội hay vô tội và tuyên hình phạt (tù giam/phạt tiền v.v.) |
Vụ án hình sự được tiến hành nhanh hơn so với tố tụng hành chính và vụ kiện dân sự, và có thể tác động mang tính quyết định đến kết quả của các vụ kiện này.
2. Vụ án hình sự về giám sát kế toán | Quy định pháp luật liên quan và quy định xử phạt
Vụ án hình sự về giám sát kế toán có thể được tiến hành theo 「Luật về kiểm toán độc lập đối với công ty cổ phần và các đối tượng khác của Hàn Quốc」, 「Luật của Hàn Quốc về thị trường vốn và dịch vụ đầu tư tài chính」, hoặc theo tội lừa đảo quy định tại 「Bộ luật Hình sự Hàn Quốc」; nếu bị kết tội thì sẽ bị áp dụng các hình phạt hình sự nghiêm trọng như hình phạt tù kèm lao động bắt buộc, hình phạt tiền.
Mức xử phạt theo Luật kiểm toán độc lập
Mặc dù người phụ trách kế toán hoặc công ty là đối tượng của kiểm toán độc lập, trong trường hợp vi phạm chuẩn mực xử lý kế toán để lập hoặc công bố báo cáo tài chính gian dối thì có thể bị xử phạt như sau (Điều 39 「Luật về kiểm toán độc lập đối với công ty cổ phần và các đối tượng khác của Hàn Quốc」).
Điều 39 Luật kiểm toán độc lập | Phạt tù đến 10 năm |
Phạt tiền từ 2 đến 5 lần khoản lợi thu được hoặc khoản lỗ tránh được từ hành vi vi phạm |
Tuy nhiên, trong trường hợp số tiền lãi lỗ hoặc vốn chủ sở hữu trên báo cáo tài chính thay đổi tương ứng với một tỷ lệ nhất định của tổng giá trị tài sản thì hình phạt sẽ được tăng nặng.
(Chỉ áp dụng khi số tiền tương ứng với 5% tổng giá trị tài sản từ 50 tỷ won Hàn Quốc trở lên)
Số tiền thay đổi từ 10% tổng giá trị tài sản trở lên | Tù chung thân hoặc phạt tù từ 5 năm trở lên |
Số tiền thay đổi từ 5% đến dưới 10% tổng giá trị tài sản | Tù có thời hạn từ 3 năm trở lên |
Mức xử phạt theo Luật thị trường vốn của Hàn Quốc
Liên quan đến việc mua bán các sản phẩm đầu tư tài chính, nếu ghi sai sự thật hoặc không công bố các thông tin quan trọng để thu được lợi ích về tài sản thì có thể bị xử phạt hình sự về hành vi giao dịch gian lận (Điều 178 và Điều 443 của «Luật của Hàn Quốc về thị trường vốn và dịch vụ đầu tư tài chính»)
Các trường hợp thuộc diện này bao gồm việc thu hút đầu tư, duy trì niêm yết, quản lý giá cổ phiếu v.v. thông qua công bố kế toán gian dối.
Điều 178 và Điều 443 Luật thị trường vốn của Hàn Quốc | Tù có thời hạn từ 1 năm trở lên |
Hình phạt tiền từ 4 lần đến 6 lần khoản lợi thu được hoặc khoản lỗ tránh được do hành vi vi phạm |
Áp dụng tội lừa đảo theo Bộ luật Hình sự Hàn Quốc
Nếu sử dụng báo cáo tài chính được lập bằng gian lận kế toán để lừa dối tổ chức tài chính nhằm được cấp khoản vay hoặc mở thư tín dụng v.v. thì có thể bị xử phạt về tội lừa đảo theo Bộ luật Hình sự Hàn Quốc.
Bản án số 2011Do14247 do Tòa án Tối cao Hàn Quốc tuyên ngày 27.01.2012
Điều 347 Bộ luật Hình sự Hàn Quốc | Tù có thời hạn đến 20 năm hoặc hình phạt tiền đến 50 triệu won Hàn Quốc |
3. Vụ án hình sự về giám sát kế toán | Thủ tục và phương pháp ứng phó
Vụ án hình sự về giám sát kế toán bắt đầu thủ tục hình sự từ thời điểm, sau kết quả giám sát của Cơ quan Giám sát Tài chính Hàn Quốc, xác nhận có gian lận kế toán cố ý hoặc sự thật vi phạm nghiêm trọng, và việc tố giác lên cơ quan công tố Hàn Quốc hoặc thông báo cho cơ quan điều tra được tiến hành.
Vụ việc trải qua thủ tục tương tự như vụ án hình sự thông thường, và cán bộ nhân viên hoặc kiểm toán viên độc lập sẽ bị điều tra và xét xử với tư cách người bị tình nghi hoặc bị cáo.
Tóm tắt thủ tục
Giai đoạn thủ tục | Diễn giải |
1. Tố giác/thông báo kết quả giám sát | Cơ quan Giám sát Tài chính hoặc Ủy ban Dịch vụ Tài chính của Hàn Quốc tố giác cáo buộc gian lận kế toán lên cơ quan công tố Hàn Quốc hoặc thông báo cho cơ quan điều tra |
2. Điều tra của cảnh sát | Điều tra người bị tình nghi và người bị hại, thu thập chứng cứ v.v., sau đó chuyển vụ án sang cơ quan công tố Hàn Quốc |
3. Điều tra của cơ quan công tố | Trực tiếp điều tra người bị tình nghi, có thể chỉ đạo cảnh sát điều tra bổ sung. Quyết định việc truy tố (truy tố/không truy tố) |
4. Xét xử hình sự | Đối với vụ án bị truy tố, tòa án phán định có tội hay vô tội của bị cáo và tuyên hình phạt |
5. Thi hành hình phạt | Thi hành xử phạt hình sự theo bản án như tù giam, phạt tiền, án treo, giám sát bảo hộ v.v. |
Giai đoạn điều tra của cảnh sát
Khi vụ án được chuyển đến cơ quan điều tra thông qua thông báo của Cơ quan Giám sát Tài chính hoặc Ủy ban Dịch vụ Tài chính của Hàn Quốc, cảnh sát bắt đầu thủ tục thẩm vấn người bị tình nghi và thu thập chứng cứ liên quan.
Người phụ trách kế toán, ban lãnh đạo, kiểm toán viên bên ngoài v.v. của doanh nghiệp có thể bị điều tra với tư cách người bị tình nghi hoặc người làm chứng.
Khi hoàn tất điều tra, cảnh sát chuyển vụ án sang cơ quan công tố Hàn Quốc.
Các điểm ứng phó chính
▶ Thu thập và sắp xếp các chứng cứ chính như tài liệu kế toán, email, văn bản phê duyệt nội bộ
▶ Trình bày cấu trúc chứng minh đây là hành vi sai lệch cá nhân chứ không phải chỉ đạo có tổ chức
Giai đoạn điều tra của cơ quan công tố
Cơ quan công tố Hàn Quốc dựa trên nội dung điều tra của cảnh sát để chỉ đạo điều tra bổ sung hoặc trực tiếp điều tra và quyết định việc truy tố.
Người khiếu tố hoặc người tố giác có thể khiếu nại đối với quyết định không truy tố trong vòng 30 ngày, và nếu khiếu nại bị bác thì có thể yêu cầu tòa án cấp cao ra quyết định truy tố.
Các điểm ứng phó chính
▶ Thu thập và nộp bản ý kiến của chuyên gia kế toán bên ngoài
▶ Nộp kế hoạch tự nguyện khắc phục và tăng cường kiểm soát nội bộ
Giai đoạn xét xử
Khi việc truy tố được thực hiện, tòa án phán định có tội hay vô tội và quyết định hình phạt đối với bị cáo thông qua xét xử hình sự.
Người bị hại có thể ra tòa với tư cách người làm chứng để trình bày sự thật thiệt hại và ý kiến về xử phạt, còn bị cáo và công tố viên Hàn Quốc có thể kháng cáo nếu không đồng ý với bản án.
Các điểm ứng phó chính
▶ Tiến hành nỗ lực khắc phục thiệt hại (bồi thường, công bố đính chính v.v.)
▶ Thu thập hồ sơ kiểm toán và chuẩn bị chứng minh tính phù hợp của thủ tục kiểm toán
4. Vụ án hình sự về giám sát kế toán | Chiến lược ứng phó tổng hợp
Khi dẫn đến vụ án hình sự về giám sát kế toán, doanh nghiệp và kiểm toán viên bên ngoài phải đối mặt với rủi ro hình sự nghiêm trọng như hình phạt tù giam, hình phạt tiền v.v.
Theo đó, doanh nghiệp cần thiết lập một cách có hệ thống chiến lược quản lý rủi ro toàn diện, từ ứng phó điều tra ban đầu đến ứng phó xét xử và tăng cường kiểm soát nội bộ.
Chiến lược ứng phó xét xử hình sự của doanh nghiệp
▷ Chỉ ra việc có hay không vi phạm pháp luật hoặc không cho cơ hội trình bày trong thủ tục giám sát và điều tra
▷ Chứng minh việc kiểm toán viên bên ngoài đã thực hiện nghĩa vụ thận trọng (bảo đảm sự phù hợp với chuẩn mực kiểm toán)
▷ Thu thập tài liệu phản bác về số tiền lợi ích·khoản lỗ tránh được do cơ quan công tố tính toán
Chiến lược phòng vệ của kiểm toán viên bên ngoài
Khi lập báo cáo kiểm toán sai sự thật, kiểm toán viên bên ngoài không chỉ chịu trách nhiệm hình sự theo Luật Kiểm toán bên ngoài và Luật thị trường vốn của Hàn Quốc mà còn có thể bị áp dụng đồng thời cả biện pháp xử lý hành chính.
Khi ứng phó xét xử hình sự, việc đã thực hiện đầy đủ ‘nghĩa vụ thận trọng đáng kể’ trở thành điểm mấu chốt.
▷ Lời khai có thể chứng minh sai sót là do khách hàng nộp tài liệu sai sự thật
▷ Trình bày việc có phù hợp hay không với sổ tay nghiệp vụ liên quan và tiêu chuẩn quản lý chất lượng nội bộ của công ty kiểm toán
▷ Xây dựng chiến lược lập luận ‘chỉ là lỗi vô ý thông thường’ chứ không phải cố ý·lỗi vô ý nghiêm trọng
Hệ thống hỗ trợ của luật sư chuyên về giám sát kế toán
Công ty Luật của chúng tôi có nhiều chuyên gia như luật sư chuyên trách, kế toán viên, chuyên viên thuế v.v. với kinh nghiệm trung bình từ 10 năm trở lên.
Theo đó, chúng tôi có thể cung cấp sự hỗ trợ tích cực từ việc xem xét khả năng áp dụng Luật Kiểm toán bên ngoài·Luật thị trường vốn·Bộ luật Hình sự Hàn Quốc theo kết quả giám sát kế toán, xây dựng logic ứng phó theo từng cáo buộc, đến phân tích tài liệu chứng minh tính chính đáng của việc xử lý kế toán.
Nếu quý vị có lo ngại về khả năng bị xử phạt hoặc về việc ứng phó điều tra, xin hãy yêu cầu sự hỗ trợ của luật sư chuyên về giám sát kế toán bất cứ lúc nào.
Xem thêm
Xem nội dung video liên quan
đến vụ việc này.
Gặp gỡ chuyên gia pháp lý doanh nghiệp và hành chính thuế của Công ty luật Daeryun
