Tranh tụng thuế

Các rủi ro chủ yếu về thuế mà doanh nghiệp có thể gặp phải như sau.

① Sai sót và khai thiếu thuế thu nhập doanh nghiệp
Việc khai thiếu thuế thu nhập doanh nghiệp do sai sót trong định giá tài sản, bỏ sót giao dịch với bên liên quan, vượt hạn mức khoản quyên góp hoặc bỏ sót chi phí có thể dẫn đến việc áp dụng khoản thuế bổ sung và thanh tra thuế.

② Áp thuế giá trị gia tăng
Sai sót khi áp dụng thuế suất bằng không, khấu trừ thuế đầu vào không đủ điều kiện, bỏ sót doanh thu hoặc tính trùng có thể dẫn đến việc truy thu thuế giá trị gia tăng, áp dụng khoản thuế bổ sung và tố giác đến cơ quan có thẩm quyền.

③ Không thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn
Việc bỏ sót khấu trừ thuế tại nguồn khi trả lương, thù lao dịch vụ hoặc cổ tức có thể làm phát sinh cả trách nhiệm hình sự của người đại diện doanh nghiệp hoặc người phụ trách kế toán; nếu bỏ sót thuế khấu trừ tại nguồn đối với pháp nhân nước ngoài, vấn đề có thể mở rộng thành vấn đề thuế quốc tế.

④ Điều chỉnh thuế quốc tế
Vi phạm trong việc xác định giá chuyển nhượng, vấn đề đánh thuế đối với khoản tiền chuyển cho công ty con ở nước ngoài hoặc giao dịch tại thiên đường thuế có thể dẫn đến việc truy thu khoản thuế lớn, áp dụng khoản tiền phạt bổ sung và trách nhiệm do vi phạm nghĩa vụ khai báo giao dịch quốc tế.

⑤ Không ứng phó phù hợp với thanh tra thuế
Việc không nộp tài liệu, nộp tài liệu sai sự thật hoặc không thực hiện thủ tục khiếu nại trong quá trình thanh tra thuế có thể gây thêm thiệt hại, như quyết định áp thuế tăng nặng, biện pháp tố giác và rủi ro thuế lan sang đối tác giao dịch.

Khi cơ quan thuế ấn định các khoản thuế đối với doanh nghiệp như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng hoặc thuế khấu trừ tại nguồn, doanh nghiệp có thể khởi kiện tại tòa án nếu cho rằng quyết định đó trái pháp luật hoặc không hợp lý.

Ví dụ, trường hợp này có thể phát sinh khi cơ quan thuế ước tính quá mức doanh thu của doanh nghiệp trong quá trình thanh tra thuế hoặc không công nhận các khoản có thể hạch toán vào chi phí, khiến số thuế bị ấn định tăng lên.

Trong vụ kiện này, các bên sẽ tranh luận về việc quy trình thanh tra thuế, phương pháp xác định căn cứ tính thuế và tài liệu làm căn cứ ấn định thuế có phù hợp với pháp luật và pháp luật thuế hay không.

Nếu quyết định bị hủy, doanh nghiệp có thể được hoàn lại số thuế đã nộp hoặc không còn phải chịu khoản thuế chưa nộp.

Đây là vụ kiện dân sự do doanh nghiệp khởi kiện để yêu cầu hoàn lại số thuế đã nộp do cơ quan thuế thu thuế trái pháp luật.

Ví dụ, nếu bản án hủy quyết định ấn định thuế trước đây đã có hiệu lực nhưng việc hoàn thuế bị trì hoãn hoặc từ chối, doanh nghiệp có thể yêu cầu tòa án buộc hoàn trả khoản lợi bất chính đó.

Trong trường hợp này, doanh nghiệp có thể yêu cầu hoàn trả số tiền đã nộp cùng tiền lãi theo luật định (khoản bổ sung khi hoàn thuế). Tính trái pháp luật của quyết định và của việc từ chối hoàn thuế sau khi thu thuế đều có thể trở thành vấn đề tranh chấp.

Ngoài việc ấn định thuế, cơ quan thuế có thể áp dụng khoản tiền phạt bổ sung đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế của doanh nghiệp. Đây là vụ kiện nhằm tranh luận về tính trái pháp luật của quyết định áp dụng khoản tiền phạt bổ sung đó.

Ví dụ, nếu doanh nghiệp bị áp dụng khoản tiền phạt bổ sung do vi phạm quy định thuế về giá chuyển nhượng hoặc không khấu trừ thuế tại nguồn, doanh nghiệp có thể yêu cầu tòa án hủy quyết định bằng cách trình bày về tính trái pháp luật của phương pháp tính, khiếm khuyết về thủ tục hoặc hành vi vi phạm nguyên tắc tương xứng.

Trong vụ kiện này, căn cứ pháp lý, nội dung tính khoản tiền phạt bổ sung và tính hợp pháp của thủ tục hành chính là các vấn đề tranh chấp.

Đây là thủ tục khiếu nại hành chính tại Cơ quan tài phán thuế Hàn Quốc để yêu cầu hủy hoặc thay đổi quyết định ấn định thuế trước khi khởi kiện vụ án hành chính.

Nếu quyết định ấn định thuế được ban hành sau thanh tra thuế, doanh nghiệp có thể yêu cầu giải quyết khiếu nại về thuế trong vòng 90 ngày. Tùy theo kết quả giải quyết, số thuế có thể được giảm hoặc quyết định có thể bị hủy.

Thủ tục này thường nhanh hơn và ít tốn chi phí hơn so với tố tụng hành chính. Do đó, thông thường các bên trước hết nộp đơn phản đối hoặc yêu cầu giải quyết khiếu nại để tìm khả năng giải quyết trước khi khởi kiện tại tòa án.

Gần đây, trong nhiều vụ truy thu số thuế lớn đối với doanh nghiệp, Cơ quan tài phán thuế Hàn Quốc đã hủy hoặc giảm một phần số thuế bị ấn định.

Đây là thủ tục yêu cầu Tòa án Hiến pháp Hàn Quốc xem xét tính hợp hiến khi cho rằng pháp luật thuế được áp dụng hoặc bản thân quyết định hành chính liên quan đến vấn đề thuế xâm phạm các quyền cơ bản được Hiến pháp bảo đảm.

Ví dụ, nếu có quy định pháp luật cho phép đánh thuế hai lần một cách bất hợp lý hoặc hợp pháp hóa việc đánh thuế trước đây bằng quy định có hiệu lực hồi tố, các bên sẽ tranh luận về việc quy định hoặc quyết định đó có xâm phạm quyền tài sản, quyền bình đẳng hoặc nguyên tắc pháp quyền hay không.

Doanh nghiệp có thể trực tiếp nộp khiếu kiện hiến pháp hoặc tòa án có thể yêu cầu Tòa án Hiến pháp Hàn Quốc xem xét tính hợp hiến của quy định pháp luật trong quá trình giải quyết vụ án hành chính.

Doanh nghiệp cần kiểm tra các vấn đề pháp lý trọng yếu trong tranh tụng thuế để chủ động ứng phó với rủi ro liên quan.