MỤC LỤC
- 1. Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế | Cơ chế và ý nghĩa
- - Đặc điểm của cơ chế
- 2. Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế | Đối tượng và điều kiện yêu cầu
- - Đối tượng có thể nộp yêu cầu
- - Điều kiện yêu cầu
- 3. Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế | Quy trình xử lý
- - Quy trình xử lý tại cơ quan thuế và cơ quan thuế vùng của Hàn Quốc
- - Quy trình xử lý tại Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc
- 4. Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế | Lập đơn yêu cầu
- - Các thành phần của đơn yêu cầu
- - Mục đích yêu cầu
- - Lý do yêu cầu
- 5. Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế | Quyết định và hiệu lực
- - Thời hạn ra quyết định
- - Hiệu lực của quyết định
- - Hoãn ấn định thuế
- 6. Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế | Phương án chuẩn bị
- - Trường hợp có thể chứng minh giao dịch thông thường
- - Trường hợp có tranh chấp về cách giải thích pháp luật
- - Trường hợp sai sót không cố ý
- 7. Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế | Danh sách kiểm tra
- - Hệ thống hỗ trợ của luật sư chuyên về thuế
1. Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế | Cơ chế và ý nghĩa
Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế là cơ chế thông báo trước cho người nộp thuế về nội dung dự kiến ấn định thuế theo kết quả thanh tra thuế, kiểm toán hoặc căn cứ khác, đồng thời cho phép người nộp thuế phản đối nội dung đó.
Khác với thủ tục khiếu nại sau khi thuế đã được ấn định, cơ chế này bảo đảm vấn đề có thể được giải quyết ngay từ giai đoạn trước khi ấn định thuế và có các tác dụng sau.
∙ Bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế và giảm gánh nặng kinh tế
∙ Bảo đảm tính minh bạch và độ tin cậy của hoạt động quản lý thuế
Đặc điểm của cơ chế
Đây là cơ chế bảo vệ quyền lợi trước khi ấn định thuế nhằm ngăn ngừa việc ấn định thuế không phù hợp, bảo vệ quyền và lợi ích của người nộp thuế, đồng thời giảm gánh nặng về thời gian và kinh tế.
: Người nộp thuế có thể giải quyết vấn đề mà không phải thực hiện các thủ tục sau đó như khởi kiện hoặc khiếu nại
∙ Tiết kiệm thời gian
: Có thể giải quyết trong thời gian tương đối ngắn so với thủ tục khiếu nại hoặc yêu cầu giải quyết khiếu nại hành chính
∙ Hiệu quả hành chính
: Có thể giảm lãng phí nguồn lực hành chính và ngăn ngừa tranh chấp không cần thiết
Xem thêm
2. Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế | Đối tượng và điều kiện yêu cầu
Người nộp thuế đã nhận được thông báo về nội dung dự kiến ấn định thuế, chẳng hạn thông báo kết quả thanh tra thuế hoặc thông báo dự kiến ấn định thuế theo kết quả kiểm toán, có thể yêu cầu thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế.
Theo đó, chỉ có thể nộp yêu cầu khi đã nhận được thông báo dự kiến ấn định thuế của cơ quan thuế trước khi thuế được ấn định.
Đối tượng có thể nộp yêu cầu
Có thể yêu cầu thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế khi đã nhận được một trong các thông báo dự kiến ấn định thuế dưới đây.
Phân loại | Khả năng nộp yêu cầu |
Thông báo kết quả thanh tra thuế | Có thể |
Thông báo dự kiến ấn định thuế theo kết quả kiểm toán | Có thể |
Vấn đề giải thích pháp luật | Có thể |
Điều kiện yêu cầu
Yêu cầu thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế phải được nộp trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận được thông báo dự kiến ấn định thuế.
Cơ quan tiếp nhận yêu cầu tương ứng với từng loại thông báo được xác định như sau.
Phân loại | Cơ quan tiếp nhận yêu cầu |
Thông báo kết quả thanh tra thuế | Người đứng đầu cơ quan thuế có thẩm quyền hoặc người đứng đầu cơ quan thuế vùng của Hàn Quốc |
Thông báo dự kiến ấn định thuế theo kết quả kiểm toán | Người đứng đầu cơ quan thuế vùng hoặc người đứng đầu Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc |
Vấn đề liên quan đến giải thích pháp luật | Người đứng đầu Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc |
Có thể nộp đơn trực tiếp hoặc gửi qua đường bưu điện đến cơ quan thuế có thẩm quyền hoặc Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc.
3. Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế | Quy trình xử lý
Quyết định về việc thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế được đưa ra sau khi yêu cầu của người nộp thuế trải qua thủ tục xem xét nhất định.
Quy trình xử lý có một số khác biệt tùy theo cơ quan tiếp nhận yêu cầu và mỗi cơ quan phải ra quyết định trong vòng 30 ngày kể từ ngày tiếp nhận.
Quy trình xử lý tại cơ quan thuế và cơ quan thuế vùng của Hàn Quốc
Giai đoạn | Nội dung |
① Nộp đơn yêu cầu | Người nộp thuế nộp đơn yêu cầu thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế cho cơ quan thuế có thẩm quyền hoặc cơ quan thuế vùng của Hàn Quốc |
② Tiếp nhận và đăng ký | Bộ phận dịch vụ hành chính tiếp nhận đơn và cấp giấy biên nhận |
③ Cán bộ phụ trách bảo vệ người nộp thuế xem xét | Xem xét nội dung yêu cầu và lập tài liệu phục vụ việc thẩm tra※ Có thể yêu cầu bổ sung nếu cần thiết (trong vòng 20 ngày) |
④ Ủy ban Thẩm tra Thuế Quốc gia xem xét | Cán bộ phụ trách bảo vệ người nộp thuế chuyển tài liệu cho ủy ban để tiến hành xem xét |
⑤ Người đứng đầu cơ quan thuế quyết định | Người đứng đầu cơ quan thuế quyết định có ấn định thuế hay không dựa trên kết quả xem xét (chấp nhận hoặc không chấp nhận yêu cầu) |
⑥ Thông báo kết quả | Thông báo kết quả cho người yêu cầu trong vòng 30 ngày |
Quy trình xử lý tại Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc
Giai đoạn | Nội dung |
① Tiếp nhận đơn yêu cầu | Người nộp thuế nộp đơn cho Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc hoặc cơ quan thuế có thẩm quyền |
② Cán bộ bảo vệ người nộp thuế xem xét | Cán bộ phụ trách thẩm tra số 1 và số 2 lập tài liệu phục vụ việc xem xét và có thể yêu cầu bổ sung (trong vòng 20 ngày) |
③ Ủy ban Thẩm tra Thuế Quốc gia xem xét | Ủy ban thuộc Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc tiến hành xem xét |
④ Người đứng đầu Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc quyết định | Người đứng đầu Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc đưa ra quyết định cuối cùng theo kết quả xem xét |
⑤ Thông báo kết quả | Thông báo nội dung quyết định cho người nộp thuế (trong vòng 30 ngày) |
※ Về nguyên tắc, toàn bộ thủ tục phải được xử lý trong vòng 30 ngày; tuy nhiên, thời hạn xử lý có thể được gia hạn nếu có lý do bất khả kháng.
4. Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế | Lập đơn yêu cầu
Đơn yêu cầu thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế phải được lập theo mẫu số 56-2 hoặc 56-3 trong Quy tắc thi hành Đạo luật khung về thuế quốc gia của Hàn Quốc; việc trình bày rõ ràng các tình tiết thực tế và tài liệu chứng minh là nội dung cốt yếu.
Các thành phần của đơn yêu cầu
Đơn được nộp khi yêu cầu thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế phải được lập rõ ràng và cụ thể theo cấu trúc dưới đây.
Phân loại | Nội dung chính |
Mục đích yêu cầu | Nêu rõ yêu cầu điều chỉnh thông báo dự kiến ấn định thuế |
Lý do yêu cầu | Giải thích cụ thể tính trái pháp luật hoặc không phù hợp của nội dung dự kiến ấn định thuế |
Tài liệu chứng minh | Phải đính kèm tài liệu có thể chứng minh cho các tình tiết được trình bày |
Mục đích yêu cầu
Ghi chính xác tên cơ quan thuế đã gửi thông báo dự kiến ấn định thuế, ngày thông báo, loại thuế và số tiền.
Nêu rõ việc phản đối nội dung dự kiến ấn định thuế và kết thúc bằng yêu cầu điều chỉnh nội dung đó.
Mẫu câu tham khảo
Lý do yêu cầu
Trước tiên, cần tóm tắt lý do cơ quan thuế dự kiến ấn định thuế.
Có thể trình bày cụ thể các căn cứ ấn định thuế như phát hành hóa đơn thuế không đúng sự thật, hạch toán chi phí không phù hợp hoặc bỏ sót doanh thu.
Sau đó, trình bày cụ thể lý do nội dung thông báo trái pháp luật hoặc không phù hợp.
- Nêu lịch sử giao dịch, việc nhận hàng, nội dung hợp đồng và các thông tin khác có thể chứng minh giao dịch thực tế đã diễn ra
- Nếu có lời khai của người liên quan, hình ảnh hoặc lịch sử xuất hàng thì đề cập dưới dạng tài liệu đính kèm
∙ Chứng minh việc thanh toán
- Trình bày chi tiết ngày thanh toán, số tiền và phương thức thanh toán như chuyển khoản hoặc tiền mặt
- Nêu rõ giấy biên nhận tiền hoặc lịch sử chuyển khoản dưới dạng tài liệu đính kèm
∙ Lập luận pháp lý và yêu cầu
- Trình bày rằng nhận định của cơ quan thuế không phù hợp với sự thật và không có căn cứ pháp lý hoặc không phù hợp về cách giải thích
- Nêu rõ đây là giao dịch thông thường và yêu cầu điều chỉnh thông báo dự kiến ấn định thuế
5. Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế | Quyết định và hiệu lực
Quyết định về việc thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế có hiệu lực tương đương quyết định giải quyết khiếu nại hoặc yêu cầu xem xét lại, và cơ quan thuế bị ràng buộc bởi quyết định đó.
Thời hạn ra quyết định
Kể từ ngày tiếp nhận đơn yêu cầu, việc thẩm tra phải được hoàn tất và quyết định phải được ban hành trong thời hạn không quá 30 ngày.
Hiệu lực của quyết định
Cơ quan thuế điều chỉnh hoặc xác nhận nội dung dự kiến ấn định thuế theo quyết định.
Không thể thực hiện thủ tục phản đối riêng đối với quyết định này.
Hoãn ấn định thuế
Về nguyên tắc, cho đến khi có quyết định, việc thông báo thuế được hoãn.
6. Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế | Phương án chuẩn bị
Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế không chỉ là việc trình bày ý kiến mà còn là thủ tục đòi hỏi phải làm rõ các tình tiết thực tế và vấn đề pháp lý.
Có thể chuẩn bị theo các phương thức sau.
Trường hợp có thể chứng minh giao dịch thông thường
▷ Đính kèm tài liệu bổ trợ như bản tường trình của bên thứ 3 hoặc hợp đồng liên quan
Trường hợp có tranh chấp về cách giải thích pháp luật
▷ Trình bày các căn cứ giảm nhẹ như lịch sử kê khai trung thực và hợp tác
Trường hợp sai sót không cố ý
▷ Trình bày các căn cứ giảm nhẹ như lịch sử kê khai trung thực và hợp tác
7. Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế | Danh sách kiểm tra
Thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế là cơ chế quan trọng cho phép người nộp thuế thực hiện quyền bào chữa pháp lý ở giai đoạn trước khi ấn định thuế.
Cần kiểm tra các nội dung sau.
Nội dung kiểm tra | Câu hỏi kiểm tra |
Đã nhận thông báo hay chưa | Đã nhận được thông báo kết quả thanh tra thuế hoặc thông báo dự kiến ấn định thuế chưa? |
Tuân thủ thời hạn yêu cầu | Có còn trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận được thông báo không? |
Nộp đơn yêu cầu | Đã nộp đơn chính xác cho cơ quan thuế hoặc Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc chưa? |
Chứng minh tình tiết thực tế | Đã đính kèm chứng từ liên quan như tài liệu giao dịch và dữ liệu kế toán chưa? |
Xác nhận mục đích | Đây có phải là giao dịch thông thường, không có vấn đề như trốn thuế hoặc ghi thông tin sai sự thật không? |
Hệ thống hỗ trợ của luật sư chuyên về thuế
Công ty luật này có các luật sư chuyên về thuế đã đăng ký với Hiệp hội Luật sư Hàn Quốc cùng nhiều luật sư chuyên môn có kinh nghiệm trung bình từ 10 năm trở lên.
Qua đó, công ty có thể hỗ trợ pháp lý từ việc yêu cầu thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế đến các thủ tục tiếp theo như khiếu nại và yêu cầu giải quyết tại cơ quan tài phán.
Nếu không đồng ý với kết quả thông báo dự kiến ấn định thuế, có thể nhận sự hỗ trợ của luật sư chuyên về thuế để hệ thống hóa tình tiết thực tế, chuẩn bị tài liệu chứng minh và xây dựng phương án yêu cầu.
Xem nội dung video liên quan
đến vụ việc này.
Gặp gỡ chuyên gia pháp vụ doanh nghiệp và hành chính thuế của Công ty luật Daeryun!
