Kiểm tra hải quan

Đối tượng kiểm tra được lựa chọn sau khi xem xét tổng hợp các tiêu chí sau.

Kiểm tra định kỳ

• Có dấu hiệu không tuân thủ theo kết quả phân tích định kỳ về mức độ chấp hành
• Không được kiểm tra trong ít nhất 4 năm gần đây và cần được xác minh
• Kiểm tra mẫu theo phương thức lựa chọn ngẫu nhiên

Kiểm tra không định kỳ

• Không thực hiện nghĩa vụ hợp tác về thuế như khai báo, nộp đơn hoặc nộp tài liệu xác định trị giá tính thuế
• Có tin báo cụ thể về hành vi trốn thuế của người xuất nhập khẩu
• Phát hiện tài liệu cho thấy nội dung khai báo có dấu hiệu trốn thuế hoặc sai sót
• Người nộp thuế cung cấp hoặc môi giới cung cấp tiền, tài sản cho công chức hải quan

※ 「Chỉ thị về vận hành hoạt động kiểm tra doanh nghiệp」 trước đây đã được sửa đổi thành 「Chỉ thị về vận hành hoạt động kiểm tra hải quan」( 2024.01.01)

1. Tính phù hợp của trị giá tính thuế: áp dụng giá giao dịch thông thường, xác định quan hệ đặc biệt giữa các bên
2. Phân loại hàng hóa và áp dụng thuế suất: sai mã HS, bỏ sót mặt hàng có thuế suất cao
3. Việc áp dụng giấy phép, phê duyệt hoặc điều kiện: kiểm tra hàng hóa bị cấm hoặc hạn chế nhập khẩu
4. Tính phù hợp của số lượng, trọng lượng và quy cách
5. Tính hợp pháp của đơn đề nghị giảm hoặc miễn thuế hải quan
6. Giấy chứng nhận xuất xứ theo FTA và việc ứng phó với kiểm tra sau đó
7. Tính phù hợp của việc quyết toán thuế nội địa như thuế giá trị gia tăng
8. Thực trạng vận hành khu vực bảo thuế
9. Việc tuân thủ pháp luật liên quan đến giao dịch ngoại hối
10. Khả năng xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ
11. Việc nhận tiền hoàn thuế không đúng quy định

Thời hạn kiểm tra tối đa được quy định theo pháp luật.

• Thời hạn kiểm tra thông thường: 90 ngày
• Thời hạn kiểm tra theo thủ tục đơn giản: 10 ngày
• Thời hạn kiểm tra lại: 60 ngày
• Gia hạn khi cần thiết: 120~180 ngày
• Gia hạn thời hạn kiểm tra: 20 ngày

Trong trường hợp kiểm tra tại chỗ, số ngày kiểm tra thực tế tại doanh nghiệp tối đa là 20 ngày; đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ, thời hạn này có thể được điều chỉnh còn không quá 10 ngày.

[Các lý do chính để gia hạn thời hạn kiểm tra]

• Đối tượng bị kiểm tra che giấu sổ sách và tài liệu
• Cần xác minh thêm dấu hiệu trốn thuế
• Không nộp hoặc từ chối nộp tài liệu, né tránh việc kiểm tra
• Cần mở rộng phạm vi kiểm tra hải quan

Kiểm tra hải quan thường được chia thành kiểm tra tại chỗ và kiểm tra hồ sơ.

Về nguyên tắc, cơ quan hải quan tiến hành kiểm tra tại chỗ, nhưng phương thức cụ thể được quyết định tùy theo mức độ rủi ro của doanh nghiệp và tính phức tạp của vụ việc.

• Kiểm tra hồ sơ: rà soát tài liệu, sổ sách tại trụ sở cơ quan hải quan
• Kiểm tra tại chỗ: công chức hải quan trực tiếp đến doanh nghiệp

Rà soát sổ sách và dữ liệu điện tử

Phỏng vấn người phụ trách

Kiểm tra hồ sơ được áp dụng khi tài liệu đã nộp đủ để giải trình và nội dung kiểm tra không quá phức tạp.

Tuy nhiên, nếu phát hiện vấn đề không thể được giải trình bằng kiểm tra hồ sơ, phương thức kiểm tra có thể được chuyển thành kiểm tra tại chỗ hoặc kiểm tra tổng hợp.

Mức độ kiểm tra có thể thay đổi tùy theo tính đầy đủ, trung thực của tài liệu và độ chính xác của nội dung phản hồi.

Doanh nghiệp thuộc diện kiểm tra phải chuẩn bị và nộp tài liệu cho người đứng đầu cơ quan hải quan trong thời hạn không quá 10 ngày kể từ ngày nhận được thông báo kiểm tra hải quan.

Sau khi kết thúc kiểm tra hải quan, cơ quan hải quan tổ chức cuộc họp đánh giá, tiếp nhận ý kiến của người nộp thuế, thông báo kết quả, thu số thuế còn thiếu hoặc xử lý hành vi vi phạm hải quan.

Trong trường hợp này, người nộp thuế có thể sử dụng các thủ tục phản đối theo từng giai đoạn như thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế, nộp đơn phản đối, yêu cầu xem xét lại hoặc yêu cầu giải quyết khiếu nại hành chính.

Nếu vẫn phản đối sau thủ tục yêu cầu giải quyết khiếu nại, người nộp thuế có thể khởi kiện vụ án hành chính trong vòng 90 ngày tại tòa án hành chính Hàn Quốc.

Để thực hiện thủ tục phản đối, cần chuẩn bị tài liệu ứng phó liên quan đến hành vi xâm phạm quyền, việc ấn định và thu thuế không phù hợp.

Quyết định thông báo xử lý của cơ quan hải quan là hành vi hành chính yêu cầu nộp khoản tiền tương đương hình phạt tiền, giao nộp hàng hóa bị tịch thu hoặc nộp khoản tiền tương đương giá trị tài sản không thể tịch thu đối với hành vi vi phạm Luật Hải quan của Hàn Quốc được đánh giá là tương đối nhẹ.

Trường hợp này không bị ghi nhận là tiền án.

Khi khoản tiền đã được nộp hoặc nội dung của quyết định đã được thực hiện, quyết định thông báo xử lý có hiệu lực tương đương bản án có hiệu lực pháp luật của tòa án; nếu không thực hiện, vụ việc có thể chuyển sang thủ tục tố tụng hình sự như tố giác đến cơ quan công tố Hàn Quốc.

Đối với vấn đề chưa được người đứng đầu cơ quan hải quan xử lý xong, nếu công chức hải quan lạm dụng quyền tự quyết hoặc xâm phạm quyền một cách không chính đáng trong quá trình thực hiện hoặc dự kiến thực hiện công tác quản lý hải quan, người nộp thuế có thể yêu cầu cán bộ phụ trách bảo vệ người nộp thuế bảo vệ quyền của mình.

• Phê duyệt mở rộng phạm vi kiểm tra hải quan
• Gia hạn thời gian kiểm tra hải quan hoặc yêu cầu tạm dừng
• Gia hạn thời gian tạm giữ sổ sách và tài liệu
• Việc ban hành quyết định không cấp hóa đơn thuế nhập khẩu điều chỉnh

Tuy nhiên, yêu cầu bảo vệ liên quan đến điều tra hành vi vi phạm, điều tra ngoại hối hoặc kiểm tra ngoại hối không thuộc phạm vi công việc của cán bộ phụ trách bảo vệ người nộp thuế.

Kiểm tra hải quan không chỉ dừng lại ở thủ tục hành chính mà còn là hoạt động kiểm tra mang tính chất bán tư pháp, có thể đi kèm biện pháp cưỡng chế.

Nếu từ chối nộp tài liệu mà không có lý do chính đáng, đối tượng kiểm tra có thể bị phạt tiền hành chính và áp dụng biện pháp thu giữ; nếu hành vi vi phạm Luật Hải quan của Hàn Quốc hoặc quy định pháp luật khác đã rõ ràng, hoặc có lời khai sai sự thật trước câu hỏi của công chức hải quan, vụ việc có thể được chuyển sang giai đoạn điều tra sơ bộ hành vi vi phạm và có thể dẫn đến tố giác hình sự hoặc hình phạt tiền.

Khi cần thiết, cơ quan hải quan cũng có thể áp dụng các biện pháp cưỡng chế như yêu cầu thông tin tài khoản tài chính, ra lệnh cấm đưa hàng hóa ra khỏi kho bảo thuế hoặc yêu cầu bên thứ ba cung cấp tài liệu để xác minh giao dịch ngoại hối.

Doanh nghiệp cần lưu ý và chuẩn bị phương án bảo vệ đối với các vấn đề này.

[Các hành vi vi phạm pháp luật điển hình]

• Làm giả hoặc sửa đổi tài liệu điện tử: phạt tù kèm lao động bắt buộc theo pháp luật Hàn Quốc từ 1 năm đến 10 năm hoặc phạt tiền không quá 100 triệu won Hàn Quốc
• Buôn lậu hàng hóa xuất nhập khẩu: phạt tù kèm lao động bắt buộc không quá 7 năm hoặc phạt tiền không quá 70 triệu won Hàn Quốc
• Trốn thuế hải quan: phạt tù kèm lao động bắt buộc không quá 3 năm hoặc phạt tiền không vượt quá khoản tiền lớn hơn giữa 5 lần số thuế hải quan đã trốn và giá vốn hàng hóa
• Hoàn thuế hải quan gian lận: phạt tù kèm lao động bắt buộc không quá 3 năm hoặc phạt tiền không quá 5 lần số tiền thuế đã được hoàn