Hoàn thuế hải quan

Các nguyên liệu có thể được hoàn lại thuế hải quan và các loại thuế khác (nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu) gồm những loại sau.

Trong trường hợp này, định mức sử dụng nguyên liệu phải có khả năng được tính toán một cách khách quan.

Nếu nguyên liệu sản xuất trong nước và nguyên liệu nhập khẩu giống nhau nên có thể sử dụng thay thế lẫn nhau thì được coi là đã sử dụng nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu.

1. Khi sản xuất hàng xuất khẩu

-Hàng hóa được kết hợp về mặt vật lý hoặc hóa học với hàng xuất khẩu tương ứng

-Hàng hóa được đưa vào và tiêu hao trong quá trình sản xuất hàng xuất khẩu tương ứng (không bao gồm vật tư tiêu hao được sử dụng gián tiếp trong quá trình sản xuất hàng xuất khẩu0

-Vật liệu đóng gói hàng xuất khẩu tương ứng

2. Khi xuất khẩu nguyên trạng hàng nhập khẩu

-Hàng xuất khẩu tương ứng

Không phải mọi nguyên liệu đều được hoàn thuế hải quan.

Nếu có nguy cơ gây thiệt hại cho ngành sản xuất trong nước hoặc làm chậm đáng kể sự tăng trưởng và phát triển của ngành này, mức hoàn thuế sẽ bị giới hạn theo một tỷ lệ nhất định căn cứ vào Luật Hải quan của Hàn Quốc.

• Đối tượng bị áp thuế chống bán phá giá
• Đối tượng bị áp thuế đối kháng đối với trợ cấp·khoản khuyến khích
• Hàng hóa bị áp thuế trả đũa do có nguy cơ xâm hại lợi ích thương mại

Theo phương thức hoàn thuế riêng, số tiền thuế đã nộp khi nhập khẩu nguyên liệu dùng để sản xuất hàng xuất khẩu được tính toán và hoàn lại.

• Đối tượng áp dụng : mọi doanh nghiệp xuất khẩu
• Mặt hàng áp dụng : mọi mặt hàng xuất khẩu
• Hồ sơ cần nộp : chứng từ xác nhận việc xuất khẩu, chứng từ chứng minh số thuế đã nộp, bảng tính định mức sử dụng nguyên liệu, bảng tra cứu, bảng kê nguyên vật liệu và các tài liệu khác

Khi xuất khẩu mặt hàng thuộc diện áp dụng mức cố định đơn giản, số tiền hoàn thuế được chi trả theo một mức nhất định trên mỗi 10.000 won Hàn Quốc giá trị xuất khẩu.

• Đối tượng áp dụng : doanh nghiệp sản xuất có tổng số tiền hoàn thuế trong 2 năm gần nhất không vượt quá 800 triệu won Hàn Quốc
• Mặt hàng áp dụng : mọi mặt hàng xuất khẩu
• Hồ sơ cần nộp : chứng từ xác nhận việc xuất khẩu, giấy xác nhận doanh nghiệp vừa và nhỏ, giấy chứng nhận đăng ký nhà máy và các tài liệu khác

Nếu không áp dụng phương pháp tính tổng định mức theo từng trường hợp, định mức sử dụng nguyên liệu được tính như sau.

Định mức sử dụng nguyên liệu = Số lượng hàng xuất khẩu × Lượng thực tế trên một đơn vị (định mức thiết kế trên một đơn vị, định mức trên một đơn vị theo từng thời kỳ, định mức trên một đơn vị cho 1 năm tài chính và các định mức khác)

Trước khi nộp đơn hoàn thuế, doanh nghiệp có thể đề nghị người đứng đầu cơ quan hải quan xác nhận trước tính phù hợp của việc tính định mức sử dụng nguyên liệu.

Thủ tục này có thể giúp xử lý những khó khăn trong quá trình tính định mức phức tạp, như xác định nguyên liệu có thuộc diện hoàn thuế hay không và tính toán sản phẩm phụ, đồng thời hạn chế việc truy thu sau đó hoặc hoàn thuế thiếu do tính sai định mức.

Kết quả thẩm định trước về định mức có hiệu lực trong 1 năm kể từ ngày nhận được thông báo.

Nếu không có thay đổi về tình tiết thực tế so với nội dung đã nộp trước đó, doanh nghiệp có thể nộp đơn gia hạn chậm nhất 2 tháng trước khi hết thời hạn hiệu lực.

Có thể đề nghị thẩm định trước về định mức kèm theo nội dung giải thích về hàng hóa, nguyên liệu và quy trình sản xuất trong đơn. Trong trường hợp này, phải nộp các tài liệu sau.

• Bảng chi tiết tính định mức trên một đơn vị
• Tài liệu xác nhận lượng thực tế trên một đơn vị hàng xuất khẩu
• Bản thông số kỹ thuật sản xuất·sơ đồ quy trình sản xuất
• Sổ theo dõi nhập xuất nguyên liệu và sổ theo dõi nhập xuất thành phẩm
• Bảng tính giá thành theo từng sản phẩm

Người nộp đơn hoàn thuế phải lập tài liệu tính định mức sử dụng nguyên liệu cho hàng xuất khẩu và số tiền hoàn thuế được tính theo bảng tính định mức đó.

Nếu nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu được sử dụng để sản xuất từ hai loại hàng hóa trở lên, thuế hải quan và các loại thuế khác sẽ được hoàn căn cứ vào giá của hàng hóa được sản xuất.

Nếu có nguy cơ hoàn thuế thừa hoặc thiếu do biến động thuế suất hay giá nhập khẩu của nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu hoặc do áp dụng từ hai mức thuế suất trở lên, việc hoàn thuế có thể được điều chỉnh bằng cách rút ngắn thời hạn hiệu lực hoặc ấn định số lượng được hoàn.

Sau khi quyết toán số tiền hoàn thuế hải quan và các khoản liên quan, người đứng đầu cơ quan hải quan sẽ hoàn lại thuế hải quan và các loại thuế khác đối với nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu tương ứng đã nhập khẩu trong vòng 2 năm tính lùi.

Tiền hoàn thuế được chuyển vào tài khoản do người nộp đơn hoàn thuế chỉ định.

Nếu đáp ứng các điều kiện hoàn thuế nhưng bị từ chối, người nộp thuế có thể yêu cầu thông báo bằng văn bản hoặc phản đối quyết định đó bằng thủ tục khiếu nại và các thủ tục khác.

• Khiếu nại: nộp tại cơ quan hải quan (trong vòng 90 ngày)
• Yêu cầu xem xét lại hoặc yêu cầu Cơ quan Kiểm toán và Thanh tra xem xét: nộp tại Cơ quan Thuế Quốc gia Hàn Quốc hoặc Cơ quan Kiểm toán và Thanh tra Hàn Quốc (trong vòng 90 ngày)
• Tố tụng hành chính: khởi kiện tại Tòa án hành chính Hàn Quốc (trong vòng 90 ngày)

Tuy nhiên, nếu phát sinh khoản hoàn thuế vượt mức do khai sai định mức sử dụng nguyên liệu, hoàn thuế trùng lặp hoặc làm giả giấy chứng nhận nộp thuế đối với nguyên liệu, khoản tiền này sẽ bị thu riêng cùng với thuế bổ sung và các khoản khác.

Nếu bị xác định là người vi phạm pháp luật hải quan, tùy theo kết quả điều tra và quyết định xử lý của công chức hải quan, người vi phạm có thể phải chịu các hình phạt sau.