死后开始的经营危机……小企业继承和税收，需要提前做好准备【投稿】

当一个小企业主去世后，剩下的家庭如果经营困难，别无选择，只能考虑出售。
其中大多数存在表外债务和预付款问题，例如政策性基金贷款。
继承需要提前准备

Hanssem 和 Lock & Lock 等中型公司被出售给私募股权基金。遗产税负担过重常常被认为是造成这一现象的主要原因。无独有偶，两家公司在出售后都转而采用专业管理体系，但管理状况实际上却恶化了。由此可见，中小企业的管理难度有多大。

当小企业主去世时，其配偶或子女就遗产税问题以及是否出售公司进行咨询的情况越来越多。举个例子：有一位公司代表，一生靠工资和分红获得稳定的收入。该代表直接负责从销售到运营的一切事务。我的配偶对商业一无所知。孩子们还很小。首席执行官突然去世后，没有人手接替他，业务是否能继续下去也变得不明朗，引发了人们的质疑，如果没有合适的买家出现，是否应该放弃继承权。

家人记得，死者生前曾说过，“我为了让自己的财务状况看起来不错，可以申请政策性基金贷款等，而创造了表外债务。”在实际出售尽职调查过程中，发现了表外负债、预付款等问题，在出售公司过程中，代表人与银行贷款相关的个人担保也需要清理。

申报遗产税时，如果非上市股票没有市场价值，则适用“补充评估法”。在此情况下，以评估基准日为追溯依据，分别按照3：2的比例加权平均评估评估基准日三年每股净利润/亏损值和每股资产净值。

但是，如果房地产占公司资产的50%以上，则采用2:3的比例。另外，如果这样计算的金额低于每股资产净值的80%，则最终估值调整为每股资产净值的80%。

但如果在过去三年的纳税过程中考虑到贷款等因素而多报利润，则净利润和亏损值以及资产净值被高估，继承的非上市股票的价值也被高估。

这时，为了纠正这一点以减少遗产税，就需要证明表外债务确实存在。此外，如果代表的预付款被确认，该金额可能被视为死者的收入，并可能与遗产税分开缴纳综合所得税。

在出售尽职调查过程中，确认CEO去世后短时间内经营业绩急剧恶化。由于表外负债重叠等问题，收购金额不得不低于《继承税和赠与税法》下的补充评估金额。在这个过程中，继承人甚至与代表的熟人买家发生了情感冲突。

最终，几经周折，继承人找到了第三方买家，并以略低于最初商定的价格出售了公司，此事才得以解决。如果不以这么低的价格出售，可能会出现税务机关根据《遗产税和赠与税法》的补充评估金额征收高估遗产税的情况。

从这些案例来看，对于 Hanssem 和乐扣乐扣的创始人来说，在商业环境良好时将公司出售给私募股权基金，而不是把公司交给自己的孩子，这可能是一个明智的决定。中小型企业主每天要应对不确定的管理情况，同时，他们还面临着提前准备一旦发生意外事故，家人将面临什么样的情况的艰巨任务。

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