家業承継・相続贈与

家業承継のための相続控除の金額の限度は次のとおりです。

2025年から家業承継支援制度の改編に伴い、新たな恩恵と条件が適用されます。

特に、改正を通じて控除限度と適用対象が大幅に拡大されました。

まず家業相続控除の限度は次のように拡大されました。

また、従来と異なり中堅企業も控除対象に含まれ、サービス業、IT、先端産業などほとんどの業種が家業相続控除の対象に含まれました。

さらに、成長可能性の大きい企業や規模拡大のための企業、機会発展特区で創業した企業は、控除限度の制限なく全額控除を受けられるようになりました。

これに伴い、家業承継の前に、ご自身の家業が控除対象に該当するか、どこまで控除を受けられるかなどについて、租税弁護士との相談を通じて確認する必要があります。

家業承継支援制度を通じて家業相続控除を受けるには、特定の条件をすべて満たさなければなりません。

まず被相続人が 10年以上継続して経営した企業でなければなりません。

企業の規模が 中小企業に該当する場合は 資産総額が5,000億ウォン未満でなければならず、中堅企業に該当する場合は 相続開始日の直前3つの所得税課税期間または法人税事業年度の売上高の平均額が5,000億ウォン未満でなければなりません。

特に中小企業または中堅企業の場合、家業承継と相続贈与などにおいて事前作業から準備する過程が複雑であるため、必ず専門家とともに進行することをお勧めいたします。

また、税務的なリスク項目を除去して租税紛争の発生状況を予防しなければならず、財務的な部分で助言を受けて税金が発生しうる部分を減らしていく必要があります。

家業承継・相続贈与の手続きで発生する莫大な相続税および贈与税の負担により、円滑に進行することが難しい場合は、必ずご自身の要件に合った税金控除の優遇措置について調べる必要があります。

家業承継・相続贈与においては事後管理の段階も重要であり、租税専門弁護士のサポートを得ることが望ましいです。

一定期間にわたり事後管理が適切に行われなければ、贈与税および相続税が追加で課される場合があるためです。

したがって、家業承継制度に関する専門的な知識を備えた租税専門弁護士から、初期段階から事後管理まで総合的な法律サービスの提供を受けることが良い方法です。

家業承継・相続贈与 関連の主要業務分野は以下の通りです。

家業承継関連の租税問題の法律相談

家業承継の贈与税課税特例制度に関する顧問

家業相続控除関連の法律顧問

家業承継の事後管理サービスの提供

家業承継の贈与税課税特例制度の被相続人および相続人の条件検討

家業承継の家業相続控除の被相続人および相続人の条件検討

贈与税課税特例の経営状態の点検および顧問

家業相続控除の控除金額および限度の検討および顧問

子への相続贈与関連の法律顧問

相続税および贈与税関連の法律顧問

相続税および贈与税の課税処分に対する不服手続きの顧問

相続税関連の経営状態の顧問

贈与税関連の子以外の第三者への贈与問題の顧問

家業相続財産の状態の顧問および把握

その他、家業承継手続きおよび相続贈与関連の顧問

株式の贈与および相続関連の法律顧問

• 中小・中堅企業を10年以上経営してきた経営者が、生前に子に家業を計画的に承継し、事前相続ができるよう、贈与税の課税特例を適用する制度です。

• 600億ウォンの限度内で贈与税の課税特例が適用されます。

600億ウォンを限度に10億ウォンを控除後、10%（課税標準120億ウォン超過時、超過金額は20%）

相続開始日の直前の課税年度末の時点で中小企業または中堅企業の家業を相続する場合、家業相続控除を受けることができる。

この場合の控除金額と限度は次のとおりである。

家業相続控除を受けるためには、次の要件をすべて満たす必要がある。

家業要件

家業は、被相続人が10年以上継続して経営した企業でなければならない。

また、企業の類型ごとに次の要件を満たす必要がある。

被相続人要件

被相続人は、次の要件を満たさなければならない。

相続人要件

相続人が次の要件をすべて満たすことで、家業相続控除を受けることができる。

家業相続控除を受けるためには、次の書類を納税地の管轄税務署長に提出する必要がある。

家業相続控除の適用後、5年間、次の義務を履行しなければ、控除を受けた税額について追徴される。

家業相続財産に対する相続税は、据置期間を含めて最長 20年間にわたり分割納付することができ、長期的に家業承継を支援する。

事業承継を 進める 場合、 事業相続控除 制度の 適用を 検討してみることができます。 事業相続控除の 適用要件は 以下のとおりです。

被相続人 の条件

1. 租税特例制限法で 定めた 中小・中堅企業

2. 経営者は最大株主として 事業株式の 持分 40% 以上(上場法人は 20%)を 10年 以上 継続して 保有しなければ なりません。

3. 代表取締役は 事業 の営為 期間の 基準で 50% 以上 在職するか、 10年 以上の 期間 在職するか、 相続開始日から さかのぼって 10年のうち 5年 以上の 期間 在職しなければ なりません。

相続人 の条件

1. 18歳 以上で、 相続開始日の前 2年 以上 事業に 従事した 人

2. 申告期限までに 役員に就任し、 申告期限から 2年 以内に 代表取締役に 就任しなければならない。

家業承継贈与税課税特例の場合、家業相続控除制度とは適用要件において違いがあります。

被相続人の条件

1. 法人事業者に限り適用可能(個人事業者の事業用資産は適用対象ではありません)。

2. 経営者は家業を10年以上継続した60歳以上の受贈者の父母であること

3. 10年以上継続して経営した企業であり、贈与者を含む株式持分40%(上場法人は20%)以上を10年以上継続して保有していなければなりません。

相続人の条件

1. 18歳以上、家業株式の贈与日から3年以内に代表取締役就任

中小・中堅企業の経営者が生前に子へ家業を移転する場合、600億ウォンの限度内で10億ウォンを控除した後、次の基準に従って贈与税が課される。

この場合、贈与の後に贈与者が死亡しても、相続開始の時点で家業相続控除の要件を満たせば、当該株式は改めて家業相続控除の適用を受けることができる。

家業承継贈与税課税特例を受けるためには、次の要件をすべて満たす必要がある。

家業承継贈与税課税特例を受けるためには、次のような要件をすべて満たさなければならない。

家業要件

家業は 贈与者が10年以上継続して経営した企業でなければならない。

また、企業の類型別に次のような要件を満たさなければならない。

受贈者(子)要件

受贈者は満18歳以上の居住者でなければならず、贈与税の申告期限まで家業に従事していなければならない。

また、贈与日から3年以内に代表取締役に就任しなければならない。

贈与者要件

贈与者は受贈者の父母であって、満60歳以上でなければならない。

また、最大株主等として持分40%以上(上場法人は20%)を10年以上保有しなければならない。

贈与の対象

家業法人の株式又は出資持分を贈与しなければならない。

課税特例の適用を受けるためには、贈与税の申告期限内に次の書類を納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。

申告期限内に提出しなければ、課税特例を受けることができない。

贈与税の課税特例の適用を受けた後も、次の義務を 5年間継続して履行しなければならず、これに違反した場合には追徴税が課されることがある。

• 家業相続控除の事後管理:家業相続控除の適用を受けたとしても、事後管理が行われない場合、家業相続控除を適用しなかった場合の相続税と利子相当額を加算して追徴される可能性があります。

1. 事後管理期間:5年

2. 家業用資産の40%以上の処分禁止、1年以上当該家業を休業または廃業せず、主たる業種の変更禁止

3. 5年間雇用減少がなく、基準雇用人員の90%以上を維持

4. 相続人の持分が減少してはならない

• 家業承継のための株式贈与後の事後管理 :家業株式の贈与日から事後管理が行われていないことが確認された場合、当該家業株式の価額を一般贈与財産とみなし、利子相当額とともに基本税率で改めて贈与税が課される可能性があります。

1. 贈与税の申告期限まで家業に従事しなければならず、持分が減少してはならない

2. 家業株式の贈与日から3年以内に代表取締役に就任すること、5年間代表取締役を維持しなければならない

受贈者が中小企業の創業を目的として資金の贈与を受ける場合、次のような特例が適用される。

また、贈与者が死亡した場合には、贈与の時点にかかわらず、当該贈与財産は相続税の課税価額に加算して精算される。

創業資金贈与税課税特例の適用を受けるためには、次の要件をすべて満たさなければならない。

課税特例の適用を受けるためには、贈与税の申告期限内に次の書類を納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。

課税特例の適用を受けた後も、下記の事項に違反すると追徴の対象となることがある。

当法人には、大韓弁護士協会に登録された租税専門弁護士をはじめ、平均 10年以上の経歴を有する専門弁護士が多数在籍している。

これにより、税制上の優遇の適用要件の検討から、税務調査への対応、事後管理要件の不履行に伴う追徴の問題、不服申立手続及び行政訴訟への対応まで、総合的な法的助力が可能である。

また、所属する税理士、会計士、企業専門弁護士等との協業体制を通じて、企業の特性と後継の構図に合わせた家業承継戦略を策定し、実質的な税負担の最小化及びリスクへの対応を支援し得る。

関連する助力が必要な場合は、租税専門弁護士に相談するとよい。