業務分野

法人税法

法人税法に従い、課税標準の計算過程での誤りや判断の錯誤が故意とみなされる場合、税務調査、加算税の賦課などにつながる場合があるため、正確な理解と対応が必要である。

CONTENTS

1. 法人税法 | 納税義務および課税対象
- - 納税義務者
- - 課税対象
2. 法人税法 | 税率体系
- - 法人税法｜主要業務分野
- - 各事業年度所得に対する税率
- - 土地等の譲渡所得に対する別途税率
- - 未還流所得に対する課税
3. 法人税法 | 申告期限と書類
- - 申告および納付期限
- - 提出対象書類
4. 法人税法 | 法人税の申告手続
- - 税務調整の概念
- - 調整項目
- - 税務調整の区分
- - 外部調整申告制度
- - 法人税の電子申告
5. 法人税法 | 主要な控除および減免制度
- - 中小企業に適用される控除・減免制度
- - すべての企業に適用される控除・減免制度
6. 法人税法 | チェックリスト
- - 租税専門弁護士の助力システム

1. 法人税法 | 納税義務および課税対象

法人税法に従い、国内で営業を遂行する法人であれば、内資・外資の別を問わず一定の所得について法人税の納税義務を負う。

納税義務者

法人税法に従い、次に該当する法人は法人税の納税義務を有する。

法人の類型	法人税の納税義務の範囲
内国法人	国内外のすべての所得
外国法人	国内源泉所得のみ該当

このとき内国法人とは、本店、主たる事務所または実質的な管理場所が国内にある法人をいう。

一方、外国法人は外国に本店や主たる事務所がある法人で、次のいずれかに該当する団体をいう(法人税法施行令第2条第2項)

1. 設立された国の法に従い法人格が付与された団体

2. 構成員が有限責任社員のみで構成された団体

3. 削除

4. その他、当該外国団体と同種または最も類似する国内の団体が｢商法｣など国内の法律による法人である場合の当該外国団体
→ 2013.1.1. 以後に開始する事業年度分から適用

* 上記の分類基準による外国法人の類型別の目録は国税庁長が告示することができ(法人税法施行令第2条第3項)、現在は告示が制定されていない。

課税対象

∙ 各事業年度所得
: 一般的な営業活動、資産の処分などから発生した所得

∙ 清算所得
: 法人が解散・清算する際に発生した残余財産所得

∙ 土地等の譲渡所得
: 住宅・付随土地・非事業用土地などを処分した場合は別途課税

∙ 未還流所得
: 一定の資産規模(自己資本 500億超) 以上の法人が還流しなかった所得

2. 法人税法 | 税率体系

法人税法に従い 法人税は課税標準の区間別に差等税率が適用される。

特に、法人の性格(営利/非営利/組合法人など)および所得の類型(各事業年度所得、清算所得など)に応じて適用税率が異なる。

法人税法｜主要業務分野

法人税法に関する主要業務分野は以下のとおりです。

法人税法に関する法律顧問の遂行

税務リスクの分析および合法的な節税戦略の策定

🔗国税庁税務調査 対応

法人税逋脱の摘発時の逋脱税額の算定

逋脱税額の自主申告業務の代理

財務・会計データの分析を通じた課税の不当性の立証助力

法人税法違反事件の類型の把握および関連法令の適用可否の把握

罰金併科規定の確認および検討

企業役職員の法人税法違反事案の刑事手続き対応

企業の税務コンプライアンスの構築

法人税法違反事件の警察取調べ段階の対応および弁護人の同行

法人税法違反事件に関する課税官庁の調査対応および意見書の提出

法人税法違反の起訴以降の公判段階の支援

法人税法違反の情状弁論の進行

法人税法に関する判例および類似事例の検討

🔗租税犯則調査 対応および意見提出

租税逋脱の刑事訴訟対応

虚偽の税金計算書発行に関する資料の確保

ESG経営など法人税法違反事案に関する法人イメージの回復方策の顧問

その他、租税刑事に関する法律顧問および訴訟顧問

各事業年度所得に対する税率

営利法人

すべての一般的な営利目的の内国・外国法人は、以下の税率体系に従う。

課税標準区間	税率	累進控除
2億ウォン以下	9%	-
2億超〜 200億ウォン以下	19%	2,000万ウォン
200億超〜 3,000億ウォン以下	21%	4億 2,000万ウォン
3,000億ウォン超	24%	94億 2,000万ウォン

また、営利法人の場合、清算所得も課税対象である。

非営利法人

非営利法人であっても、収益事業から発生した所得には同一の税率が適用される。

一方、営利法人と異なり、非営利法人の清算所得は課税対象ではない。

課税標準区間	税率	累進控除
2億ウォン以下	9%	-
2億超〜 200億ウォン以下	19%	2,000万ウォン
200億超〜 3,000億ウォン以下	21%	4億 2,000万ウォン
3,000億ウォン超	24%	94億 2,000万ウォン

組合法人

「租税特例制限法」第72条に従い、組合法人は特例税率の適用を受ける。

組合法人の清算所得も課税対象ではない。

課税標準区間	税率	累進控除
20億ウォン以下	9%	なし
20億ウォン超	12%	6,000万ウォン

土地等の譲渡所得に対する別途税率

一般的な所得と異なり、土地・住宅・入居権などの譲渡から発生した所得は区分課税され、登記の有無に応じて重課税率が適用される。

区分	登記	未登記
大統領令が定める住宅(付随土地を含む)を譲渡した場合	20%	40%
組合員入居権と分譲権	20%
非事業用土地を譲渡した場合	10%	40%

未還流所得に対する課税

自己資本 500億ウォン超の企業が一定金額以上の利益を還流せず社内に留保した場合、当該所得に対して別途の課税が適用される。

区分	税率
〔企業所得 × 基準率(70%) - (投資 + 賃金増加 + 相生協力支出)〕	20%
〔企業所得 × 基準率(15%) - (賃金増加 + 相生協力支出)〕	20%

3. 法人税法 | 申告期限と書類

法人税法に従い、法人税は事業年度終了日から 3か月以内に課税標準と税額を確定して申告し納付しなければならない。

このとき会計決算日(決算期)に応じて申告期限が異なり、申告期限が公休日または土曜日に該当する場合には翌営業日が申告期限となる。

申告および納付期限

区分	法定申告期限
12月決算法人	3月 31日
3月決算法人	6月 30日
6月決算法人	9月 30日
9月決算法人	12月 31日

定められた期限内に申告しなかったり虚偽で申告した場合には、無申告加算税または過少申告加算税、納付不誠実加算税などの不利益が生じる場合があるため、期限の遵守は極めて重要である。

提出対象書類

法人税の申告時には、単に課税標準申告書だけでなく、財務諸表と税務調整の内訳など様々な書類を併せて提出しなければならない。

1. 法人税課税標準および税額申告書

2. 財政状態表

3. 包括損益計算書

4. 利益剰余金処分計算書(欠損金処理計算書)

5. 税務調整計算書

6. 税務調整計算書の附属書類および現金流量表

4. 法人税法 | 法人税の申告手続

法人税法に従い、企業は企業会計と税法との差異を正確に調整し、関連資料を漏れなく提出しなければならない。

この過程で核心となるのが税務調整である。

税務調整の概念

法人税法法人税中間予納接待費限度研究開発費税額控除国際取引課税 — 出典 : 国税庁

税務調整とは、企業が一般的な会計基準(企業会計基準または韓国採択国際会計基準など)に従って作成した財務諸表上の当期純損益を基礎として、税法上認められる課税所得を算出するために益金と損金を調整する手続である。

これは、 企業会計が収益性と財務健全性など『会計的合理性』に焦点を置くのに対し、 税務会計は『租税の衡平』と『課税の正確性』に基づくために生じる、会計と税法との乖離を調整する作業である。

調整項目

税務調整の代表的な調整項目は、以下のとおりである。

調整項目	説明
益金算入	会計上の収益ではないが税法上、所得とみなす項目
益金不算入	会計上の収益であるが税法上、課税所得とみなさない項目
損金算入	会計上の費用ではないが税法上認められる費用
損金不算入	会計上の費用であるが税法上認められない項目

税務調整の区分

税務調整は、次のように二つに分かれる。

決算調整事項

会計決算の際に損益に反映されて初めて税法上認められる調整項目で、代表的には次のものがある。

- 減価償却費

- 固有目的事業準備金

- 退職給与引当金

- 貸倒引当金および貸倒金

- 有形資産/棚卸資産の評価差損など

申告調整事項

税務調整計算書にのみ反映すれば税法上認められる項目で、決算書に損益計上しなくても差し支えない。

∙ 無償で受けた資産の益金不算入

∙ 退職保険料の損金算入

∙ 国庫補助金関連資産の損金算入

∙ 減価償却費の超過計上分の損金不算入など

外部調整申告制度

一定の要件を備えた法人は、税理士など外部の専門家から税務調整を受けなければならない(法人税法施行令第97条の2 第1項)。

これは、税務申告の信頼性を確保し、課税所得の算出の正確性を高めるための制度である。

- 収入金額が 70億ウォン以上であるか外部監査対象法人

- 収入金額 3億ウォン以上で、各種準備金・引当金・租税減免の適用を受ける法人

- 最近 2年以内に設立され、収入金額 3億ウォン以上である法人

- 国外の事業場または外国の子会社を保有する法人など

法人税の電子申告

法人税は、国税庁ホームタックスを通じてインターネットで電子申告が可能である。

特に、外部監査対象法人および一定基準以上の資産または規模を有する法人は、電子提出または郵便提出の義務が伴う。

電子申告の際には、以下の事項を参考にする必要がある。

▷ 標準財務諸表(別紙書式基準) の電子提出により書面提出の代替が可能

▷ 一部の附属書類は提出除外の対象であるが、保管義務は存在する

▷ 電子申告の際、租税特例制限法による電子申告税額控除の適用が可能
(税務代理人との重複は不可)

5. 法人税法 | 主要な控除および減免制度

法人税法と租税特例制限法は、中小企業を中心に多様な控除および減免の制度を設けており、一部の制度は一般企業も併せて適用が可能である。

中小企業に適用される控除・減免制度

中小企業および中堅企業に適用される控除、減免の制度は次のとおりである。

制度名	支援内容および根拠条項
創業中小企業税額減免	最初の所得発生課税年度から 4年間 50〜100% の税額減免
創業中小企業税額減免	(租税特例制限法第6条)
中小企業特別税額減免	業種・地域に応じて 5〜30% の税額減免
中小企業特別税額減免	(租税特例制限法第7条)
技術移転・貸与税額減免	技術移転・貸与など課税特例
技術移転・貸与税額減免	(租税特例制限法第12条)
相生決済税額控除	相生決済方式で代金を支払う際 0.15〜0.5% 控除
相生決済税額控除	(租税特例制限法第7条の4)
勤労所得増大企業税額控除	賃金増加分の 10% (中小企業 20%) 控除
勤労所得増大企業税額控除	(租税特例制限法第29条の4)
経営成果給税額控除	常時勤労者の成果給 15% (’25年以後 10%) 控除
経営成果給税額控除	(租税特例制限法第19条)
雇用維持企業税額控除	賃金補填額の最大 15% 控除
雇用維持企業税額控除	(租税特例制限法第30条の3)
社会保険料税額控除	雇用増加人員の保険料 50〜100% 控除
社会保険料税額控除	(租税特例制限法第30条の4)
最低限税の優遇	一般法人より 3〜10% の優遇率を適用

すべての企業に適用される控除・減免制度

制度名	支援内容および根拠条項
相生協力税額控除	出捐金 10%、無償賃貸 3% 控除
	(租税特例制限法第8条の3)
研究・人材開発費税額控除	一般最大 25%、戦略技術最大 40〜50% 控除
	(租税特例制限法第10条)
研究開発関連の出捐金の益金不算入	R&D 出捐金の課税繰延べ
	(租税特例制限法第10条の2)
研究開発特区入居減免	3年 100%、その後 2年 50% 減免
	(租税特例制限法第12条の2)
M&A 技術価値税額控除	技術価値の引受価額の 10% 控除
	(租税特例制限法第12条の3,4)
施設投資税額控除	基本 1〜10% + 超過投資分 3% 控除
	(租税特例制限法第24条)
地方移転税額減免	49年 100%、その後 23年 50% 減免
	(租税特例制限法第63条)
営農組合法人減免	農業所得 100%、その他 1人当たり 1,200万ウォンを限度に減免
	(租税特例制限法第63〜68条)
農工団地入居減免	最初の所得発生課税年度から 4年間 50% 減免
	(租税特例制限法第64条)
社会的企業減免	3年 100%、その後 2年 50% 減免 (最低限税を除く)
	(租税特例制限法第85条の6)
済州地域減免	済州先端科学技術団地入居企業など 3年 100%、 2年 50% 減免
	(租税特例制限法第121条の8,9)
企業都市創業企業減免	3年 100%(50%)、その後 2年 50%(25%) 減免
	(租税特例制限法第121条の17)
電子申告税額控除	電子申告の際 2万ウォンの税額控除
	(租税特例制限法第104条の8)
第三者物流費税額控除	委託物流費の増加分の 3% (中小 5%) 控除
	(租税特例制限法第104条の14)
災害損失税額控除	資産 20% 以上を喪失した際、損失比率分を控除
	(法人税法第58条)
外国納付税額控除	外国法人税の二重課税防止を目的とする控除
	(法人税法第57条)
店舗賃料引下げ税額控除	引下げ額の 70%(50%) 控除 (’25.12.31まで)
	(租税特例制限法第96条の3)
危機地域創業減免	創業後 5年 100%、その後 2年 50% 減免
	(租税特例制限法第99条の9)

6. 法人税法 | チェックリスト

法人税法および関連法に従い、法人税の申告時に実務者が必ず検討すべき核心項目を次のように整理した。

脱漏や錯誤による不利益を防止するため、以下のチェックリストを活用して事前に点検されたい。

点検項目	主要な確認事項
事業年度終了日および申告期限	法人税の申告期限(3か月以内) の確認
管轄税務署および電子申告の有無	税務署の確認、ホームタックス申告の可否の点検
法人税申告書および財務諸表	申告書、財政状態表、損益計算書の提出
税務調整計算書および附属書類	漏れなく作成・提出したかの確認
決算・申告調整の反映	減価償却費、引当金など適正な調整の有無
益金・損金の算入・不算入	正確な区分および反映の確認
中小企業特別税額減免および研究開発費控除	対象の有無および控除限度の点検
創業中小企業減免および電子申告控除	減免期間および控除適用の有無の確認
外国納付税額控除	二重課税防止控除の適用の有無
収入金額・外部監査対象	基準超過の有無および提出書類の点検
新規設立・合併の有無	外部調整対象への該当の有無の確認
繰越欠損金の活用	控除限度内での適切な適用の有無
最低限税の適用	減免後の最低限税の計算の有無の点検
申告期限延長の可能性	必要時の延長申請の有無の確認