税務弁護士のサポート事例｜30億ウォン台の虚偽税金計算書交付、無罪

依頼者は携帯電話部品製造業を営む事業者で、当初は個人事業を営み、その後法人を設立して両事業者を併せて運営していました。

ところが、検察は依頼者が約3か月間、実際の取引がなかったにもかかわらず、個人事業者と法人の間で30億ウォン規模の電子税金計算書7枚を虚偽に発行したとみていました。

検察の主張

これにより、依頼者には特定犯罪加重処罰法違反の容疑が適用され、有罪と認められた場合には重い刑を宣告されるおそれがありました。

しかし、依頼者はまったく異なる見解を示しました。

依頼者の反論

そこで、濡れ衣を晴らして不当な処罰を防ぐため、依頼者は最終的に租税専門弁護士に事件を依頼しました。

租税犯処罰法第10条第3項は、「財貨や役務の実際の供給がないにもかかわらず、税金計算書を発行し、もしくは発行を受け、または合計表に虚偽の記載をして提出する行為」を明確に禁止しています。

これに違反した場合、次のような処罰を受ける可能性があります。

依頼者も検察から「実際の取引がなかったにもかかわらず、個人事業者と法人の間で30億ウォン台の税金計算書を虚偽に授受した」との疑いを受け、刑事処罰が予想される状況でした。

特に、問題となった税金計算書の供給価額の合計が30億ウォンを超えていたため、依頼者には「特定犯罪加重処罰等に関する法律」が適用されていました。

同法は、営利目的で虚偽の税金計算書を発行した場合、供給価額の規模に応じて最低1年以上の実刑を宣告するよう定めており、処罰は非常に重いものです。

また、このような処罰に加え、供給価額等の合計額に付加価値税率を適用して算出した税額の2倍以上5倍以下の罰金も併科されます。

したがって、依頼者が無罪を立証できなければ、実刑とともに高額の罰金まで宣告される可能性がある状況でした。

検察は両事業者が形式的に税金計算書を授受したと主張しましたが、租税弁護士は実際に従業員が採用されて製品を生産し、工場と設備が稼働していた点を証拠として提示しました。

また、毎月作成された取引代金明細書と出庫内訳を根拠に、税金計算書の発行が正常な取引の結果であることを強調しました。

両事業者の事業所は同じ建物内にありましたが、実質的には分離された空間で運営されていたことを立証しました。

また、従業員が法人の人事・給与体系に従って正式に採用された事実を立証し、両事業者が単に租税回避を目的とした名目上の組織ではないことを説明しました。

租税弁護士は、「租税犯処罰法」と「特定犯罪加重処罰法」が定める虚偽の税金計算書に関する犯罪の成立要件を分析し、「実際の取引がない場合」という前提が満たされていないことを指摘しました。

すなわち、公訴事実とは異なり、実際に財貨と役務が供給されていたため、虚偽の税金計算書の発行には該当しないことを法理に基づき説得力をもって主張しました。

虚偽の税金計算書の発行・交付のような事件では、実際の取引の存在を立証する資料の確保が鍵となり、事件記録を分析して防御論理を体系的に構成する必要があります。

また、検察の捜査過程で無理な法適用や事実関係の歪曲がないかを綿密に確認することも重要です。

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これにより、実質的な取引の立証、会計資料の分析を通じた事業運営の独立性の立証、裁判戦略の策定など、不当な処罰を防ぐための積極的な対応が可能です。

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