منعطف جديد في تنسيق الضرائب الدولية… إلزامية الإبلاغ عن الترتيبات الاستئمانية الأجنبية

دأبت السلطات الضريبية على تشغيل منظومة إدارة منهجية نسبيا للعقارات والحسابات المالية الموجودة في الخارج.

أما الترتيبات الاستئمانية الأجنبية، فيصعب الوقوف على حقيقتها بسبب تعقيد هياكلها وانفصال الملكية في ظاهرها.

ويهدف تعديل قانون تنسيق الضرائب الدولية إلى معالجة هذه الثغرة. ولا يقتصر نطاق الملزمين بالإبلاغ على المقيمين، بل يشمل أيضا الأشخاص الاعتباريين المحليين.

• إذا كان الشخص مقيما واحتفظ بترتيب استئماني أجنبي ولو ليوم واحد خلال عام 2025، فعليه تقديم بيان بذلك الترتيب بحلول 30 يونيو 2026.
• أما الشخص الاعتباري المحلي، فيلتزم بتقديم البيان خلال 6 أشهر من نهاية الشهر الذي يقع فيه تاريخ انتهاء سنته المالية.

ويتمثل أهم معيار للتقييم في وجود «سيطرة وتحكم فعليين»، لا في الملكية الاسمية.

فإذا كان منشئ الترتيب الاستئماني، كما في الترتيبات الاستئمانية الأمريكية المنشأة من المانح، يحتفظ بحق إنهاء الترتيب أو تغيير المستفيد، فقد ينشأ التزام بالإبلاغ في كل سنة مالية حتى لو كانت الأموال مسجلة اسميا باسم الأمين.

قد يقلل البعض من المخاطر بحجة أن النظام في بداية تطبيقه، إلا أن هذا التقدير يقتضي قدرا كبيرا من الحذر.

وتتلقى مصلحة الضرائب الوطنية الكورية بصورة دورية من المؤسسات المالية الأمريكية معلومات أرقام حسابات المقيمين في كوريا وأرصدتها وإيرادات الفوائد وتوزيعات الأرباح، وذلك بموجب الاتفاق الكوري الأمريكي للتبادل التلقائي للمعلومات المالية.

كما توجد حالات سابقة أُخفيت فيها أصول أجنبية باستخدام ترتيبات استئمانية في ملاذات ضريبية، ثم كُشفت من خلال تحليل بيانات معاملات الصرف الأجنبي والمعلومات المتبادلة، مما أدى إلى تحصيل مبالغ ضريبية كبيرة.

وينبغي إدراك أن منظومة تنسيق الضرائب الدولية ليست إجراء منفردا، بل منظومة إدارية قائمة على بيانات تتراكم باستمرار.

ولا يقتصر الإبلاغ عن الترتيبات الاستئمانية الأجنبية على التنفيذ السلبي لالتزام قانوني.

بل يمكن اعتباره استراتيجية فعالة لحماية الأصول، تقوم على تنظيم مصادرها وهياكل إدارتها مسبقا وإدارتها بشفافية، بما يحد بصورة منهجية من مخاطر نزاعات الميراث والهبات والضرائب الدولية مستقبلا.

ويستحسن، ولا سيما في المرحلة الأولى لتطبيق النظام، فهم هيكلي النظامين الضريبيين الكوري والأمريكي فهما شاملا، وتحليل الطبيعة القانونية للترتيب الاستئماني وهيكل التحكم فيه بدقة، ثم وضع استراتيجية استجابة منهجية.

وقد يكون الترتيب الاستئماني الأجنبي وسيلة فعالة لإدارة الأصول إذا جرى تصميمه وإدارته على نحو ملائم.

ومع ذلك، وفي ظل تشديد بيئة تنسيق الضرائب الدولية حاليا، لا بد من اتباع نهج استراتيجي قائم على الشفافية والاستقرار القانوني.

لا تقتصر آثار هذا النظام على مجرد الغرامة الإدارية.

① الغرامة الإدارية

• 10% من قيمة أموال الترتيب الاستئماني
• بحد أقصى 100 مليون وون كوري جنوبي (وفقا للمعيار الحالي)

إذا بلغت قيمة الأصول عشرات المليارات من الوون الكوري الجنوبي، يصبح عبء الغرامة الإدارية في حد ذاته جسيما.

② احتمال تشديد الجزاءات

تظهر السوابق المتعلقة بنظام الإبلاغ عن الحسابات المالية الأجنبية السمات الآتية.

• ارتفاع حاد في عدد المبلغين من 525 شخصا في عام 2011 → إلى 6,858 شخصا في عام 2025
• استحداث نظام العقاب الجنائي ونشر الأسماء بعد 3 سنوات فقط من بدء التطبيق

ويرجح بدرجة كبيرة أن تُشدد الجزاءات المتعلقة بالترتيبات الاستئمانية الأجنبية تدريجيا وفق التسلسل الآتي: رفع الحد الأقصى للغرامة الإدارية → العقاب الجنائي → نشر الأسماء.

③ التحقق بأثر رجعي من مصادر الأموال لمدة 10 سنوات

إذا كان الإبلاغ ناقصا أو طُلب تقديم إيضاحات، جاز لمصلحة الضرائب الوطنية أن تطلب توضيح مصادر تدفقات الأموال خلال السنوات العشر السابقة لتاريخ طلب الإيضاح.

وإذا لم تُقدم الإيضاحات خلال 90 يوما، تخضع الأموال لاحقا لتحقق بالغ الصرامة في إطار الفحص الضريبي.

يتطلب الإبلاغ عن الترتيبات الاستئمانية الأجنبية لأصحاب الثروات الكبيرة والأشخاص الاعتباريين العالميين تحليلا متكاملا للضرائب الدولية والميراث وحوكمة الشركات.

وتستطيع دايريون تقديم استجابة متكاملة على النحو الآتي.

① التحليل القانوني لهيكل الترتيب الاستئماني

• المراجعة الدقيقة لبنود وثيقة الترتيب الاستئماني
• تقييم وجود السيطرة والتحكم الفعليين
• إعداد رأي قانوني بشأن الخضوع للالتزام بالإبلاغ

② وضع استراتيجية لتقييم الأصول

• تقديم المشورة بشأن تقدير قيمة الأسهم غير المدرجة
• مراجعة القيمة التقديرية للعقارات الأجنبية
• الحد من مخاطر الضريبة الناجمة عن التقييم المفرط

③ تنظيم تدفقات الأموال السابقة

• تحليل حركة الأموال بأثر رجعي لمدة 10 سنوات
• وضع استراتيجية لتوضيح مصادر الأموال
• محاكاة الاستجابة للفحص الضريبي

④ المراجعة المتقاطعة للقانونين الضريبيين الكوري والأمريكي

• مراجعة آثار ضريبتي الميراث والهبات في كوريا
• تصميم استراتيجية لمنع الازدواج الضريبي

تتعامل شركة دايريون للمحاماة مع كل حالة وفق استراتيجية تراعي ظروف الموكل، وذلك من خلال منظومة تعاون مع مكتب SJKP الأمريكي ومكاتب محاماة في أنحاء العالم.

كما يتعاون مستشارو الضرائب والمحاسبون داخل المكتب لدراسة إدارة الأصول وأساليب التخطيط الضريبي الفعال.

يمكن طلب المشورة عند الحاجة إلى المساعدة في المسائل المتعلقة بتنسيق الضرائب الدولية.