国际税收

国际税收的适用不仅需要考虑税法，还须考虑已签订的税收协定及国际组织标准（OECD BEPS等），因此需要进行专业解释和适用。

同时符合以下条件者负有申报义务。

但属于以下情形者可免除申报义务。

负有境外金融账户申报义务的人如未申报、少报或存在其他未履行义务的情形，可能受到以下制裁。

在征税机关实施制裁前主动进行更正申报的，行政罚款最多可减免90%。

综合企业报告、个别企业报告提交义务人

同时符合下列全部条件的韩国境内法人及外国法人在韩国境内的营业场所，须提交综合企业报告及个别企业报告。

国别报告提交义务人

符合下列任一条件的企业须提交国别报告。

但符合下列任一条件时，可免于提交国别报告。

未提交报告或未如实提交时，可能按每份报告处以3,000万韩元的行政罚款（2018年1月以前提交的报告为1,000万韩元）。

境外迁出人员转让所得税适用于同时符合以下条件的居民离境情形。

此处的大股东条件，是指持有特定股票的比例或金额超过一定标准，并按照下表适用（参见韩国《所得税法施行令》第167条之8）。

在指定纳税管理人的同时，还须向管辖税务署提交以离境前夕为准所持韩国境内股票等的情况。

持有情况未申报或少报时，将加征相当于所持股票票面金额2%的附加税。

转让所得税须自离境日所在月份的月末起3个月内申报并缴纳。

但如已提前申报纳税管理人，也可在一般转让所得税最终申报期限内申报（适用于2019年以后离境者）。

转让所得税计算方法

符合以下条件时，可将税款缴纳延期至实际转让时。

延期期限

如在延期期间内未实际转让，须自延期结束日所在月份的月末起3个月内缴纳。

转让定价是适用于韩国境内外特殊关系人之间货物或服务交易的价格。

如该价格受到人为调整，导致应税所得集中在特定国家，就会出现征税权被扭曲的问题。

为防止此类问题，韩国引入了正常价格概念。

什么是正常价格？

韩国国税厅如认定转让价格明显低于或高于正常价格，可按照正常价格重新计算税款（韩国《国际税收调整相关法律》第7条）。

正常价格可通过多种方法计算，征税机关会根据交易实质采用最适当的方法。

主要方法如下。

为事先防止正常价格计算争议，企业可就一定纳税年度所采用的正常价格计算方法向韩国国税厅申请预先批准。

经与韩国国税厅协商并获得批准后，该方法可在一定期间内有效适用。

APA办理程序

与特殊关系人交易有关，因某国征税而发生重复征税时，可通过与缔约对方国家协商解决。

这是以税收协定为依据的程序，纳税人在受到征税处分后，可向韩国国税厅或缔约国提出申请。

办理流程

税收协定是国家之间签订的国际协定，旨在防止重复征税和逃税，并促进投资与贸易。

税收协定与国内法具有同等效力，当税收协定与韩国国内税法发生冲突时，税收协定具有优先于韩国国内税法适用的特别法地位。

截至2025年7月，大韩民国已与99个国家签订防止双重征税协定（已生效97个、未生效1个、效力中止1个）。

韩国主要同时实施境外已纳税额抵免制度和计入损金方法，纳税人可在其中任选一种方法。

相互协商程序是通过韩国与缔约对方国家主管机关之间的协商，解决国际税收相关争议的程序。

纳税人或征税机关就税收协定的解释、履行或违反税收协定的征税处分等提出异议时，可通过相互协商程序防止重复征税并解决争议。

启动条件

程序流程

根据税收协定，如相互协商程序持续较长时间或未能达成协议，可由中立第三方（仲裁小组）介入，推动争议解决。

这称为仲裁程序，根据纳税人的申请启动。

启动条件

仲裁小组组成条件

本法律法人汇聚了多名专业律师，包括在大韩律师协会登记的税务专业律师，平均执业经验达10年以上。

由此可为企业国际交易相关的转让定价征税、境外金融账户申报、国别报告提交、境外迁出者征税等国际税收各领域提供实务性和专业性协助。

此外，通过与税务师、会计师及税务专家等协作，可准确履行复杂的国际税收申报义务，并制定重复征税防范及全球节税策略。

如需要国际税收相关的综合协助或争议解决，请向税务专业律师寻求协助。