CONTENTS
- 1. 会计审查监理 | 定义
- - 会计审查监理程序
- 2. 会计审查监理 | 会计审计准则
- - 会计审计准则的构成要素
- 3. 会计审查监理 | 财务报表
- - 财务报表的编制责任
- - 财务报表提交期限
- 4. 会计审查监理 | 财务造假
- 5. 会计审查监理 | 应对方案
- - 迅速掌握情况及准备资料
- - 专业律师及专家咨询
1. 会计审查监理 | 定义
会计审查监理是针对企业的财务报表与审计人的审计报告，检查其是否遵守会计准则及审计准则， 并在违规时追究相应责任的程序。
▶ 何为会计审查？
如发现异常事项，则经过公司方的说明程序， 在违规被认定的情况下，会建议对财务报表进行更正（修改）。
▶ 何为会计监理？
如确认存在违规事项， 则不仅限于单纯的更正建议，还会查明责任归属， 并可能作出制裁措施。
会计审查监理程序
韩国金融监督院会进行抽样以开展会计审查。
或者，当收到关于涉嫌违反会计准则的投诉、举报以及警察等国家机关的监理委托时，将启动会计审查。
实际开展财务报表审查，若会计违规事项被确认，则会作出更正建议。
会计审查监理的具体程序如下。
2. 会计审查监理 | 会计审计准则
根据韩国《股份公司等外部审计相关法律》 第16条及其施行令第22条， 审计人有义务按照普遍被认定为公正且妥当的会计审计准则执行审计工作。
这是为确保会计审计的独立性并提升财务报表可信度而设立的制度性保障， 是所有外部审计人都必须遵守的准则。
会计审计准则的构成要素
会计审计准则涵盖审计全过程中的以下核心事项。
2. 审计计划的制定方法与审计程序
3. 审计意见的区分及决定方法
4. 审计工作底稿的编制等审计业务的管理
5. 审计结果的报告标准
3. 会计审查监理 | 财务报表
会计审查监理中最为核心的对象正是企业编制的财务报表。
财务报表是指为了将公司的经营状况、业绩、 现金流等准确传达给外部利害关系人（投资者、 债权人、 监管机构等）而编制的财务报告的集合。
财务报表不仅仅是单纯的会计资料， 而是向外部利害关系人透明公开企业财务状况与经营业绩的核心文件， 其编制主体、提交时间， 以及编制行为的限制均由法令严格规定。
根据韩国《股份公司等外部审计相关法律》 第2条及同法施行令， 财务报表由以下文件构成。
损益表或综合损益表
资本变动表
现金流量表
附注（註釋）
财务报表的编制责任
公司的代表理事与会计负责高管（在没有会计负责高管的情况下，则为执行会计业务的职员）负有诚实编制该公司财务报表的责任。
这是适用于所有外部审计对象公司的基本原则。
▶ 禁止外部审计人参与编制
外部审计人及其所属注册会计师不得实施以下行为。
• 就与财务报表编制相关的会计处理提供咨询
• 代为执行财务报表编制所需的计算或会计分录的行为
• 参与决定会计处理方法的行为
这是为确保会计审计的独立性与客观性而设立的制度性保障， 其目的在于阻断企业与审计人之间勾结的可能性。
财务报表提交期限
公司应在法令规定的期限内将编制完成的财务报表提交给外部审计人， 该期限根据公司的形态及是否适用会计准则等而有所区分。
▶ 以定期股东大会为基准的期限
定期股东大会召开 6周前
• 合并财务报表
- 韩国采用国际会计准则 适用公司： 定期股东大会召开 4周前
- 韩国采用国际会计准则 未适用公司： 营业年度结束后 90日内
※ 但， 资产总额 在2万亿韩元以上的公司为 70日内
▶ 以事业报告书提交为基准的期限
• 财务报表
事业报告书提交期限 6周前
• 合并财务报表
- 采用韩国国际会计准则的公司： 事业报告书提交期限 4周前
- 韩国采用国际会计准则 未适用公司： 与上述相同
▶ 正在进行重整程序的公司的期限
营业年度结束后 45日内
• 合并财务报表
60日内
4. 会计审查监理 | 财务造假
在会计审查监理过程中，若涉嫌财务造假，可能会被处以严厉的处罚。
财务造假是指为使经营业绩看起来优于实际情况，而故意篡改会计账簿信息的 行为。
若篡改了作为投资过程中核心资料的企业会计账簿，将被处以如下处罚
《外部审计法》第39条 | 处罚程度 |
虚假编制、公示财务报表的情形 | 10年以下有期徒刑 / 所获利益·规避金额的 2至5倍以下的罚金 |
审计人虚假记载审计报告的情形 |
这不仅会带来因刑事处罚而产生的打击， 日后还可能给企业形象带来 重大 不利影响，因此需要 加以注意。
5. 会计审查监理 | 应对方案
当成为会计审查监理对象时，迅速而系统的应对极为重要。
由于韩国金融监督院的审查及监理程序严格， 在违规事实被确认的情况下可能被课以制裁， 因此应通过专业的法律及会计咨询制定适当的应对策略。
迅速掌握情况及准备资料
收到会计审查监理启动通知后， 首先应彻底审查该审查对象期间的财务报表及相关会计资料。
迅速掌握问题所在及可能被指摘的部分，并系统地准备韩国金融监督院所要求的资料及说明资料。
专业律师及专家咨询
会计审查监理是同时要求高度会计专业知识与法律判断的复合性程序。
由于不仅仅停留在提交会计资料并进行说明的阶段， 还需应对韩国金融监督院深入的质询与质疑， 因此会计与法律两方面的专业协助必不可少。
特别是， 在发现财务报表上的错误或违规事项的情况下，需要迅速而准确的纠正措施， 为此改进内部程序以及为预防今后风险而制定策略也十分重要。
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