违反租税犯处罚法

所谓逃税，是指以欺诈或其他不正当行为逃避租税，或不当获得租税退还·抵扣的行为（韩国《租税犯处罚法》第3条）。

通常称为偷税，意指通过编制双重账簿、收取虚假凭证、隐匿财产、不记账等不正当方法不缴纳税款，从而背弃纳税义务并逃避的行为。

是指根据韩国《租税特例限制法》，将享受免税优惠的石油类用于规定用途以外的其他用途或予以销售的行为（《租税犯处罚法》第4条）。

特别是将免税油用于普通车辆等，或明知是免税油仍予以购入·流通的情形，均被视为逃税行为而受到处罚。

制造非正常成分的混合物等，冒充石油予以销售的情形，不仅不当规避租税，还危及国民安全，属于重大犯罪（韩国《租税犯处罚法》第5条）。

根据《石油及石油替代燃料事业法》，“假石油产品”被列为重大违法行为，除刑事处罚外，还可能并处课征金等行政处分。

根据《酒类许可等相关法律》，酒类必须由取得许可的人方可制造及销售，无许可制造或销售与规避租税密切相关（韩国《租税犯处罚法》第6条）。

包括制造或销售酒母·酒醪等处于发酵阶段的酒类在内，也属于处罚对象。

是指纳税人在拖欠税款的状态下，为规避处分而虚假转移或隐匿财产等的行为（韩国《租税犯处罚法》第7条）。

将财产以配偶或第三人名义进行名义信托，或签订虚假合同等方式较为典型。

是指依税法负有备置或保管义务的会计账簿及凭证资料，故意予以销毁或隐匿，从而妨碍租税课征·征收的行为（韩国《租税犯处罚法》第8条）。

特别是在预期将进行税务调查或处分的时点销毁账簿，会被视为湮灭证据。

是指诱导或妨碍纳税义务人无法依税法进行准确申报的行为（韩国《租税犯处罚法》第9条）。

包括税务师、会计师等故意诱导虚假申报或提交虚假申报书的情形。

在没有实际交易的情况下虚假开具或取得税金计算书的行为属于此类（韩国《租税犯处罚法》第10条）。

利用虚假税金计算书的逃税可能导致增值税及法人税·所得税等的偷税，因此被视为极为重大的违法行为。

使用他人名义 办理营业者登记，或将自己的名义出借给第三人的行为，是出于规避租税或逃避强制执行的意图而实施的（韩国《租税犯处罚法》第11条）。

隐瞒实际经营主体的营业者登记是典型类型。

伪造·变造纳税证明标志，或将其重复使用·转让，或持有或使用伪造的纳税证明标志等行为属于此类（韩国《租税犯处罚法》第12条）。

此类行为被视为等同于伪造公文书的重大犯罪。

是指支付所得的人依法负有源泉扣缴税款并向国家缴纳的义务，却未履行的情形（韩国《租税犯处罚法》第13条）。

包括未进行扣缴，或扣缴后未缴纳的情形。

在没有提供劳务的情况下，虚假编制源泉扣缴收据或支付明细书并予以开具，或向税务署提交的行为（韩国《租税犯处罚法》第14条）。

是经常被用于伪造所得或试图虚假获得税额抵扣的手段。

下表整理了主要租税犯罪各处罚类型的基本刑期与罚金程度。

根据韩国《租税犯处罚法》第18条，法人的代表人、代理人、雇员或其他从业人员就法人或个人的业务实施《租税犯处罚法》上的违法行为时，不仅该行为人，其所属法人或个人也将受到罚金刑的处罚。

但是，法人或个人为防止违法行为，就相关业务尽到了相当的注意和监督义务的，可以免于处罚。

这是为明确法人责任、提高租税犯罪预防实效性而采取的措施。

韩国《租税犯处罚法》第3条至第14条规定的违法行为的追诉时效原则上为7年（韩国《租税犯处罚法》第22条）。

但是，根据两罚规定（第18条）成为处罚对象的法人适用《特定犯罪加重处罚等相关法律》第8条时，追诉时效延长至10年。

这是为对高额·惯常的逃税行为能够追究更长期的刑事责任而采取的措施。

特定犯罪加重处罚等相关法律 第8条

即使存在《租税犯处罚法》上的违法行为，在税务调查开始前主动申报或进行修正申报的，处罚可获减轻或免除。

实际上，纳税人非故意地在税务处理中出现失误或有部分遗漏时，尽快予以纠正并缴纳税款十分重要。

在税务调查或租税犯罪调查过程中，提交虚假资料、隐匿证据、销毁账簿等消极或不配合的态度，反而可能加重刑事责任。

相反，诚实提交资料、明确澄清事实关系的态度，则可能被作为减轻处罚程度的因素予以考虑。

因违反《租税犯处罚法》被起诉时，是故意逃税还是单纯失误，是一次性还是惯犯，将对处罚程度产生直接影响。

因此，需要通过该行为的具体情节、税务记录、内部审批及报告体系等，提出反驳故意性·惯常性的主张。

本律师事务所拥有多名在大韩律师协会登记的租税专业律师，以及平均具有10年以上经验的专业律师。

由此，对于租税犯罪案件，从案件初期阶段的侦查应对，到提起公诉后防御策略的制定，直至审判应对，均可提供切实且专业的法律支援。

此外，通过与所属税务师、会计师、关税专门委员的协作体系，能够对租税犯罪行为进行会计分析乃至税务应对等综合性应对。

若因涉嫌违反《租税犯处罚法》而收到侦查机关的出席要求，或存在被起诉之虞，建议您尽早请求租税专业律师的协助。