税务诉讼

企业可能面临的主要税务风险如下。

① 法人税申报错误及少报
因资产评估错误、关联方交易遗漏、捐赠款超过限额、费用遗漏而导致的法人税少报，可能引发加算税课征与税务调查。

② 增值税课税
若发生零税率适用错误、进项税额抵扣不合格、销售额遗漏、重复计算等情形，可能连带引发增值税追征、加算税课征乃至检举告发。

③ 未履行预扣代缴
在支付工资、劳务报酬、股息时遗漏预扣代缴，可能导致法人代表或财务负责人承担刑事责任；对外国法人遗漏预扣税时，则会扩大为国际税收问题。

④ 国际税收调整
转让定价核定违规、海外子公司汇款课税问题、避税天堂交易等，会招致高额税额追征以及课征金和违反国际交易申报义务的责任。

⑤ 税务调查应对失败
税务调查中未提交资料、提交虚假资料、未应对不服程序时，可能发生重课税处分、检举告发措施、税务风险向交易对象转移等额外损害。

课税当局对企业课征法人税、增值税、预扣税等税款时，若认为该处分违法或不当，便向法院提出争议的诉讼。

例如，在税务调查过程中过度推定企业的销售额而课税，或否认可作为费用处理的项目从而虚增税额进行课征的情形即属此类。

在该诉讼中，将就作为课税依据的税务调查过程、课税标准的核定方式、课税依据资料在法律及税法上是否合法展开争议。

对企业而言，处分被撤销时，可退还已缴纳的税款，或摆脱未缴税款的负担。

企业为取回因课税当局违法征税而缴纳的税款所提起的民事诉讼。

例如，对过去课征的税款已确定撤销判决，但退税却被拖延或拒绝时，可向法院请求返还该不当得利。

此时，可将已缴纳的金额与法定利息（退税加算金）一并请求，不仅处分本身的违法性，征收之后拒绝退税的违法性也可能成为争点。

税务当局除课征税款外，还可就企业违反租税法的行为课征课征金，本诉讼即就该课征金处分的违法性提出争议的诉讼。

例如，企业因违反转让定价税法或未征收预扣税等原因被课征课征金时，可主张其核定方式的违法性、程序上的瑕疵、是否违反比例原则等，向法院请求撤销课征金处分的程序。

在该诉讼中，课征金的法律依据与核算明细、行政程序的合法性成为争点。

这是在提起行政诉讼之前，向租税审判院请求撤销或变更课税处分的行政审判程序。

税务调查后作出课税处分时，可在90日内提出租税审判请求，根据审判结果，税款可能被减额或处分可能被撤销。

相比行政诉讼，其程序更为迅速、费用更低，通常会先通过异议申请及审判请求，寻求在法院诉讼之前解决的可能性。

近来在企业高额税款追征案件中，租税审判院部分撤销或减轻课税额的案例较多。

在认为就税款问题所适用的租税法律或行政处分本身侵害宪法上的基本权利时，向宪法法院请求审判是否违宪的程序。

例如，若存在不当允许双重课税，或以溯及立法将既有课税正当化的法律，便就该法律或处分是否侵害财产权、平等权、法治主义原则展开争议。

企业既可直接提出宪法诉愿，也可在行政诉讼中由法院通过违宪法律审判提请，向宪法法院请求审判。

请确认税务诉讼的核心法律要点，切实应对企业的税务诉讼风险。