国际租税调整的新转折点…海外信托申报义务化

根据《国际租税调整相关法律》，自2026年起对海外信托新设立了申报义务。目前正是资产持有者需要提前予以关注的时点。

作者: 李康一

CONTENTS

1. 国际租税调整 | 因法律修订产生的海外信托申报义务
- - 海外信托也纳入管理对象
2. 国际租税调整 | '海外信托'的定义，未来解释争议的核心
- - 国际信息交换体系中的现实
3. 国际租税调整 | 高额资产持有者一直以来选择的结构
- - 未申报时将产生的不利后果
- - 大倫的协助

1. 国际租税调整 | 因法律修订产生的海外信托申报义务

随着《国际租税调整相关法律》第58条的施行，2026年6月30日，持有海外信托的韩国境内居民将迎来史上首个申报期限。

这应被理解为针对超高额资产持有者及全球企业的国际租税管理体系的质变。

近来，在资产持有者之间，利用美国的生前信托等海外信托进行资产管理及继承规划已日益普遍。

海外信托具有生前资产转移、预防继承纠纷、设计节税结构等多种优点，但由于信托结构上财产名义转移给受托人的特性，此前在税务管理领域相对未受关注。

然而，如今情况已经不同。

因为根据2023年底修订的《国际租税调整相关法律》，自2026年起对海外信托的申报义务将正式施行。

不应因制度施行初期而轻视此事。这应被理解为国际租税调整体系进一步扩展的信号。

海外信托也纳入管理对象

此前，课税当局对海外不动产、海外金融账户运营着较为系统的管理体系。

相反，海外信托结构复杂，外形上所有权处于分离状态，因此不易把握其实质。

《国际租税调整相关法律》的修订正是为消除这一监管盲区而采取的措施。申报对象不仅包括居民，还包括本国法人。

居民只要在2025年内哪怕仅有一天持有海外信托，就必须在2026年6月30日前提交海外信托明细。
本国法人的情况下，自事业年度终了日所属月份的最后一日起6个月内产生提交义务。

最重要的判断标准并非形式上的名义，而是是否存在'实质性支配·控制'。

例如，如同美国的委托人设立信托那样，若委托人保留解除信托或变更受益人的权利，则即便形式上为受托人名义，也可能在每个事业年度产生申报义务。

2. 国际租税调整 | '海外信托'的定义，未来解释争议的核心

本次《国际租税调整相关法律》修订中尤其值得关注的部分，是成为申报对象的海外信托的定义。

法令将其规定为依据外国法令设立的信托中，与依据韩国《信托法》设立的信托相类似者"。

问题在于对'类似性'的解释。

美国的信托各州法令各异，形态也十分多样。

因此，须先行进行法理上的审查，判断自己所设立的结构是否满足韩国《信托法》第2条所称'基于信任关系的财产管理·处分'这一本质要件。

课税当局在实务上已显现出以受益权的归属结构、委托人控制权是否存续、是否保留解除·变更权限等为中心来判断信托实质的倾向。

最终，信托合同中的每一处文字都可能成为决定是否负有申报义务的重要因素。

国际信息交换体系中的现实

一部分人以制度施行初期为由低估风险，但这是需要极为慎重的判断。

韩国国税厅已通过韩美金融信息自动交换协定，定期从美国金融机构获取韩国居民的账号、余额、利息及股息所得信息。

过去也存在利用避税地信托隐匿海外资产，后经外汇交易资料与信息交换资料分析被查获并被追征巨额税款的案例。

应认识到，国际租税调整体系并非一次性措施，而是持续积累的、以数据为基础的管理体系。

海外信托申报并不止于被动履行法律义务的行为。

相反，可以说它是通过提前梳理并透明管理资产的来源与运用结构，从而在结构上阻断未来继承·赠与·国际课税争议风险的积极资产防御战略。

越是在制度引入初期，越应立体地理解韩美税法结构，在准确分析信托的法律性质与控制权结构后，制定系统的应对战略。

海外信托若得到妥善设计与管理，可以成为有效的资产管理手段。

但在国际租税调整环境日益强化的当下，必须同时采取以透明性与法律稳定性为前提的战略性方法。