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기업법무

상호합의절차

같은 소득에 국내와 상대국 과세가 겹친 경위를 먼저 정리합니다. 법무법인(유한) 대륜 기업법무 전담 변호사가 사건 경위를 검토하고 대응 방향을 안내합니다.

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01 CASE GUIDE

상호합의절차란

상호합의절차는 조세조약을 맺은 두 나라의 과세당국이 직접 협의해 이중과세 문제를 다루는 절차입니다. 기업이 상대국 과세당국을 홀로 상대하는 대신, 양국의 권한 있는 당국이 협의 테이블에 마주 앉는 구조입니다.

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어떤 경우를 말하는지

동일한 소득을 두고 국내와 해외 과세당국이 각각 세금을 매기면, 기업에는 예상하지 못한 세무 부담이 그대로 남습니다. 국가마다 과세 기준과 조세조약 해석 방식이 달라 같은 거래에서 서로 다른 결론이 나오기 때문입니다. 여기에 법인세 추가 부과와 가산세 문제까지 겹치면 자금 운용 계획이 함께 흔들리기도 합니다. 해외 자회사와의 거래 가격을 두고 한쪽 과세당국이 이전가격을 조정하면서 시작되는 경우가 특히 많습니다.

판단이 갈리는 지점

양국 과세당국의 판단이 갈리는 자리는 대체로 거래의 실질을 어떻게 볼 것인가에 모입니다. 같은 거래금액이라도 누가 어떤 기능을 수행했고 누가 손실 위험을 부담했는지에 따라 과세 판단이 달라지기 때문입니다. 세무조사 단계에서 거래 구조와 비교 대상 거래, 수익 배분 방식이 함께 들여다보이는 것도 같은 이유입니다. 자료를 언제 어떤 방식으로 설명했는지가 과세당국의 판단 방향을 좌우하기도 하고, 일부 진술이 객관적 자료와 어긋나면 추가 세무조사나 가산세 부과 문제로 번지기도 합니다.

절차와 확인할 것

상호합의절차는 국제조세조정에 관한 법률과 국가 간 조세조약을 근거로 진행됩니다. 기업이 개시를 신청하면 우리 과세당국이 상대국의 권한 있는 당국에 협의 개시를 요청하고, 상대국이 이를 받아들이는 시점을 기준으로 절차가 시작됩니다. 다만 조세조약이 있다고 해서 모든 이중과세 문제가 이 절차로 넘어가는 것은 아니어서, 신청 자격이 있는지, 신청 시기가 지나지 않았는지, 이미 확정된 판결이 있는지가 먼저 확인됩니다. 진행 중에는 신청인에게 자료 제출 협조가 요구되고, 협의가 문서로 마무리되면 그 결과를 반영하는 과세처분 조정이 이어집니다. 국내 세법만 아니라 상대 국가 세법까지 연결되는 만큼 일반 조세불복 절차보다 훨씬 복잡한 형태로 이어지는 경우도 많고, 조세심판이나 행정소송과 나란히 굴러가는 상황도 생깁니다.

기업법무 법률정보

초기 상담상호합의절차 사안의 사실관계와 현재 절차 단계를 정리합니다.
자료 검토확보된 자료와 추가로 필요한 자료를 구분해 안내합니다.
대응 방향기업법무 분야 담당 변호사가 가능한 대응 경로를 검토합니다.
경과 공유절차 진행 상황과 함께 살펴야 할 조세불복 일정을 공유합니다.

작성 · 수정

02 LAWYERS

기업법무 전문변호사

상호합의절차 사건을 수행하는 법무법인(유한) 대륜 기업법무 분야 변호사입니다.

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04 REVIEWS

의뢰인이 남긴 후기

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